In questo articolo
In base alle disposizioni dell'Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC), il passaggio dal metodo effettivo al metodo delle aliquote a saldo è di norma possibile:
- al più presto dopo tre periodi fiscali interi
- sempre e solo all’inizio di un periodo fiscale
La comunicazione all’AFC deve essere effettuata entro 60 giorni dall’inizio del periodo fiscale a partire dal quale si intende applicare il metodo delle aliquote a saldo.
In caso di passaggio di metodo, è necessario effettuare una correzione dell'imposta precedente (IVA deducibile sugli acquisti).
L'imposta precedente già dedotta su spese e investimenti deve essere corretta in funzione del valore attuale al momento del passaggio del metodo di rendiconto.
La correzione:
- si registra nell’ultimo rendiconto con metodo effettivo, immediatamente prima del passaggio
- riguarda beni, scorte, attrezzature e prestazioni di servizi non ancora completamente ammortizzati o consumati
- rappresenta una correzione dell’imposta precedente
L’importo della correzione viene dichiarato nel rendiconto IVA alla cifra 415 (rettifiche dell’imposta precedente).
Di seguito viene illustrato come registrare in Banana la correzione dell’imposta precedente al passaggio al metodo delle aliquote a saldo.
Verificare la tabella Codici IVA
Assicurarsi che la tabella Codici IVA utilizzata sia quella predefinita del programma e che sia aggiornata almeno alla versione più recente disponibile.
La tabella predefinita contiene tutti i codici IVA svizzeri necessari sia per il metodo delle aliquote a saldo sia per il metodo effettivo, ed è compatibile con l’estensione Rendiconto IVA, che consente di stampare e verificare correttamente gli importi IVA.
Se la tabella non è aggiornata, è necessario aggiornarla seguendo le istruzioni riportate nella pagina web: Aggiornare la tabella Codici IVA.
Verificare la tabella Conti
Assicurarsi della presenza dei seguenti conti IVA nel piano contabile, utilizzati sia con il metodo delle aliquote a saldo sia con il metodo effettivo:
- 1170 IVA a credito (conto attivo)
- 2200 IVA dovuta (conto passivo)
- 2201 Rendiconto IVA (conto passivo)
- 3809 IVA aliquota saldo (conto di ricavo)
Esempio di passaggio al metodo aliquote a saldo
Le seguenti registrazioni illustrano la correzione dell’imposta precedente in caso di passaggio dal metodo effettivo al metodo delle aliquote a saldo.
La correzione riguarda l’imposta precedente già dedotta su beni che, al momento del passaggio di metodo, non sono ancora completamente utilizzati o ammortizzati.
L’importo della correzione deve essere dichiarato nel rendiconto IVA alla cifra 415 (rettifiche dell’imposta precedente).
Periodo di applicazione dei metodi
- 01.01.2025–31.12.2025: metodo IVA effettivo
- 01.01.2026–31.12.2026: metodo IVA aliquote a saldo
Conti utilizzati
- 1020 Banca
- 2200 IVA dovuta
- 2201 Rendiconto IVA
- 3000 Ricavi prodotti fabbricati
- 3809 IVA aliquota saldo
- 4000 Costi materiale per la fabbricazione
| Data | Doc | Descrizione | CtDare | CtAvere | Importo CHF | Cod. IVA | Tipo imp. | %IVA | IVA contab. CHF |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Metodo IVA effettivo fino al 31.12.2025 | |||||||||
| 01.09.2025 | Vendite soggette IVA | 1020 | 3000 | 2,000.00 | V81 | -8.10 | -243.00 | ||
| 02.09.2025 | Acquisto merce con IVA deducibile | 4000 | 1020 | 1,000.00 | M81 | 8.10 | 81.00 | ||
| 31.12.2025 | Correzione imposta precedente sul valore residuo della merce (30% di CHF 1’000 = CHF 300) | 3809 | 3809 | 300.00 | K81-B | 1 | -8.10 | -24.30 | |
| 31.12.2025 | IVA a debito da rendiconto IVA | 2201 | 2200 | 186.30 | |||||
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| Metodo IVA aliquote a saldo dal 01.01.2026 |
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| 15.07.2026 | Pagamento IVA 2025 | 2200 | 1020 | 186.30 |
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Nella stampa del rendiconto IVA dell’ultimo periodo con metodo effettivo apparirà la correzione di CHF 24.30 alla cifra 415 (rettifiche dell’imposta precedente).