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In base alle disposizioni legali pubblicate sul sito dell'Amministrazione federale delle contribuzioni AFC, il passaggio dal metodo delle aliquote a saldo al metodo di rendiconto effettivo avviene di regola nei seguenti casi:
- superamento del limite della cifra d'affari di CHF 5'024'000 e/o
- superamento del debito fiscale netto di CHF 108'000
per tre periodi fiscali consecutivi.
In caso di passaggio di metodo, è necessario effettuare correzioni IVA sulla base del valore attuale dei beni e delle prestazioni di servizi non ancora utilizzati o forniti.
Di seguito spieghiamo come registrare in Banana la correzione dell’imposta precedente relativa agli acquisti.
Verificare la tabella Codici IVA
- Assicurarsi che la tabella Codici IVA sia quella predefinita del programma.
La tabella predefinita contiene tutti i codici necessari sia per il metodo ad aliquote saldo sia per il metodo effettivo. - Se la tabella non è aggiornata, è necessario aggiornarla seguendo le istruzioni riportate nella pagina web: Aggiornare la tabella Codici IVA 2025.
Verificare la tabella Conti
- Assicurarsi la presenza dei seguenti conti IVA
- 2201 Rendiconto IVA (conto IVA in automatico).
- 2200 IVA dovuta (IVA da versare all’AFC).
Registrazioni di correzione per il recupero dell'imposta precedente
Di seguito descriviamo le registrazioni di correzione da effettuare in caso di passaggio dal metodo delle aliquote a saldo al metodo effettivo. In genere, il cambio di metodo avviene all’inizio di un nuovo periodo fiscale; tuttavia, per maggiore chiarezza, nell’esempio seguente il passaggio viene illustrato all’interno dello stesso esercizio contabile.
Le rettifiche contabili riguardano in particolare il recupero dell’imposta precedente relativa a beni e prestazioni di servizi che, al momento del cambio di metodo, non sono ancora stati utilizzati, consumati o venduti.
Periodo di applicazione dei metodi:
- 01.01.2025–30.06.2025: metodo a saldo
- 01.07.2025–31.12.2025: metodo effettivo
| Data | Doc | Descrizione | CtDare | CtAvere | Importo | Cod. IVA | Tipo imp. | %IVA | IVA Contab. |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Metodo IVA a saldo fino al 30.06.2025 | |||||||||
| 01.01.2025 | Vendite soggette al metodo a saldo (aliquota saldo 5.3%) | 1020 | 3000 | 2,000.00 | F1 | -5.30 | -106.00 | ||
| 15.03.2025 | Acquisto merce (senza diritto alla detrazione IVA) | 4000 | 1020 | 1,000.00 |
| ||||
| 30.06.2025 | IVA a debito da rendiconto IVA | 2201 | 2200 | 106.00 |
| ||||
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| ||||||||
| Metodo IVA effettivo dal 01.07.2025 |
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| |||||||
| 01.07.2025 | Valore residuo della merce (30% di CHF 1’000 = CHF 300) | 1090 | 4000 | 300.00 |
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| 01.07.2025 | Rettifica IVA a credito sul valore residuo della merce | 4000 | 1090 | 300.00 | -K81-B | 1 | 8.10 | 24.30 | |
| 10.07.2025 | IVA a credito da rendiconto IVA | 2200 | 2201 | 24.30 |
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| ||||||||
| 15.10.2025 | Pagamento IVA dovuta (1° semestre + rettifica 3° trimestre) | 2200 | 1020 | 81.70 |
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Nella stampa del rendiconto IVA del 3. trimestre con il metodo effettivo, apparirà la correzione di CHF 24.30 alla cifra 415 (rettifiche dell'imposta precedente).