Passaggio dal metodo effettivo al metodo delle aliquote a saldo

Rettifica dell'imposta precedente al passaggio di metodo

In base alle disposizioni legali dell'Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC), un contribuente che applica il metodo effettivo può passare al metodo delle aliquote a saldo solo se sono soddisfatte tutte le seguenti condizioni:

• nel periodo fiscale non devono essere superati:
  • il limite della cifra d'affari imponibile previsto per il metodo a saldo (CHF 5'024'000)
  • il limite del debito fiscale netto annuovo (CHF 108'000 calcolati secondo le aliquote a saldo)
• il contribuente deve aver applicato il metodo effettivo per almeno tre anni
• il passaggio può avvenire solo all'inizio di un periodo fiscale e comunicato per iscritto all'AFC entro i termini

In caso di passaggio di metodo, è necessario effettuare una rettifica dell'imposta precedente.

L'imposta precedente già dedotta su beni e prestazioni di servizi deve essere rimborsata all'AFC in base al valore residuo al momento del cambiamento del metodo di rendiconto.

La rettifica:

• si registra alla data di inizio del metodo delle aliquote a saldo
• riguarda beni, scorte, attrezzature e prestazioni di servizi non ancora consumati o ammortizzati
• rappresenta una rettifica negativa dell’imposta precedente

L’importo della rettifica viene dichiarato nel rendiconto IVA alla cifra 415 (rettifiche dell’imposta precedente).

Di seguito viene illustrato come registrare in Banana la rettifica dell’imposta precedente al passaggio al metodo delle aliquote a saldo.

Verificare la tabella Codici IVA

• Assicurarsi che la tabella Codici IVA utilizzata sia quella predefinita del programma e che sia aggiornata almeno alla versione 2024. La tabella predefinita contiene tutti i codici IVA svizzeri necessari per il metodo delle aliquote a saldo e per il metodo effettivo, ed è compatibile con l’estensione Rendiconto IVA, che permette di stampare e verificare correttamente gli importi IVA. 
• Se la tabella non è aggiornata, è necessario aggiornarla seguendo le istruzioni riportate nella pagina web: Aggiornare la tabella Codici IVA 2025.

Verificare la tabella Conti

• Assicurarsi la presenza dei seguenti conti IVA nel piano contabile, utilizzati sia dal metodo delle aliquote a saldo che dal metodo effettivo:
  • 1170 IVA a credito (conto attivo)
  • 2200 IVA dovuta (conto passivo)
  • 2201 Rendiconto IVA (conto passivo)
  • 3809 IVA aliquota saldo (conto ricavo)

Esempio di passaggio al metodo aliquote a saldo

Le seguenti registrazioni illustrano la rettifica dell’imposta precedente in caso di passaggio dal metodo effettivo al metodo delle aliquote a saldo.

La rettifica riguarda l’imposta precedente già dedotta su beni che, al momento del cambio di metodo, non sono ancora stati utilizzati o ammortizzati.

L’importo della rettifica viene dichiarato nel rendiconto IVA alla cifra 415 (rettifiche dell’imposta precedente).

Periodo di applicazione dei metodi

• 01.01.2025–31.12.2025: metodo IVA effettivo
  01.01.2026–31.12.2026: metodo IVA  aliquote a saldo

Conti utilizzati

• 1020 Banca
• 2200 IVA dovuta
• 2201 Rendiconto IVA
• 3000 Ricavi prodotti fabbricati
• 3809 IVA aliquota saldo
• 4000 Costi materiale per la fabbricazione

Nella stampa del rendiconto IVA del 1. semestre con il metodo aliquote a saldo, apparirà la correzione di CHF 24.30 alla cifra 415 (rettifiche dell'imposta precedente).