Dans cet article
Conformément aux dispositions de l’Administration fédérale des contributions (AFC), le passage de la méthode des taux de la dette fiscale nette (TaF) à la méthode de décompte effective est en principe possible :
- au plus tôt après une période fiscale complète
- uniquement au début d’une période fiscale
Si les limites du chiffre d’affaires (CHF 5’024’000) ou de la dette fiscale nette (CHF 108’000) sont dépassées pendant trois périodes fiscales consécutives, le passage à la méthode de décompte effective est obligatoire à partir de la quatrième période fiscale.
La communication à l’AFC doit être effectuée au plus tard 60 jours après le début de la période fiscale.
Correction de l’impôt préalable
Lors du changement de méthode de décompte, une correction de l’impôt préalable relative aux dépenses et investissements fiscalement pertinents doit être effectuée.
La correction :
- est effectuée immédiatement après le passage à la méthode de décompte effective
- est calculée en fonction de la valeur actuelle des biens et des prestations de services
- concerne les biens, stocks, équipements ainsi que les investissements qui ne sont pas encore entièrement amortis ou consommés
Le montant de la correction doit être déclaré dans le décompte TVA à la chiffre 410 (impôt préalable).
La procédure ci-dessous montre comment enregistrer dans Banana la correction de l’impôt préalable.
Vérifier le tableau des codes TVA
Assurez-vous que le tableau des codes TVA utilisé est celui par défaut du programme et qu’il est à jour.
Le tableau par défaut contient tous les codes TVA suisses nécessaires tant pour la méthode des TaF que pour la méthode de décompte effective et est compatible avec l’extension Décompte TVA, qui permet de contrôler correctement les montants de TVA.
Si le tableau n’est pas à jour, il doit être mis à jour en suivant les instructions disponibles sur la page web : Mettre à jour le tableau des codes TVA.
Vérifier le plan comptable
Assurez-vous que les comptes TVA suivants sont présents :
- 1170 Impôt préalable (compte d’actif)
- 2200 TVA due (compte de passif)
- 2201 Décompte TVA (compte de passif)
- 3809 TVA taux de la dette fiscale nette (compte de produit)
Exemple : passage à la méthode de décompte effective (sans extraction de la TVA)
Période d’application
- 01.01.2025–31.12.2025: méthode des TaF
- 01.01.2026–31.12.2026: méthode de décompte effective
Comptes utilisés
- 1020 Banque
- 1170 Impôt préalable
- 2200 TVA due
- 2201 Décompte TVA
- 3000 Produits des fabrications
- 3809 TVA taux de la dette fiscale nette
- 4000 Charges de matériel
| Date | Pièce | Libellé | CtDébit | CtCrédit | Montant CHF | Cod. TVA | Type Montant | %TVA | TVA Comptab. CHF |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Méthode des TaF jusqu’au 31.12.2025 | |||||||||
| 01.09.2025 | Ventes imposables (TaF 5.3%) | 1020 | 3000 | 2'000.00 | F1 |
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| ||
| 02.09.2025 | Achat de marchandises (sans droit à la déduction de l’impôt préalable) | 4000 | 1020 | 1'000.00 |
| ||||
| 31.12.2025 | TVA due (5.3% sur CHF 2’000) | 3809 | 2200 | 106.00 |
| ||||
| 31.12.2025 | Paiement de la TVA | 2200 | 1020 | 106.00 | |||||
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| ||||||||
| Méthode de décompte effective dès le 01.01.2026 |
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| |||||||
| 01.01.2026 | Correction de l’impôt préalable sur la valeur résiduelle (30% = CHF 300) | 4000 | 4000 | 300.00 | K81-A | 1 | 8.10 | 24.30 | |
| 31.03.2026 | Impôt préalable selon le décompte TVA | 1170 | 2201 | 24.30 |
| ||||
| 31.03.2026 | Remboursement de la TVA | 1020 | 1170 | 24.30 |
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Dans le décompte TVA du premier trimestre selon la méthode de décompte effective, la correction de CHF 24.30 est indiquée à la chiffre 410 (impôt préalable).
Exemple : passage à la méthode de décompte effective (avec extraction de la TVA)
Comptes utilisés
- 1020 Banque
- 1170 Impôt préalable
- 2200 TVA due
- 2201 Décompte TVA
- 3000 Produits des fabrications
- 3809 TVA taux de la dette fiscale nette
- 4000 Charges de matériel
| Date | Pièce | Libellé | CtDébit | CtCrédit | Montant CHF | Cod. TVA | Type montant | % TVA | TVA Comptab. CHF |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Méthode des TaF jusqu’au 31.12.2025 | |||||||||
| 01.09.2025 | Ventes imposables (TaF 5.3%) | 1020 | 3000 | 2'000.00 | F1 | -5.30 | -106.00 | ||
| 02.09.2025 | Achat de marchandises (sans droit à la déduction de l’impôt préalable) | 4000 | 1020 | 1'000.00 |
| ||||
| 31.12.2025 | TVA due selon le décompte TVA | 2201 | 2200 | 106.00 |
| ||||
| 31.12.2025 | Paiement de la TVA | 2200 | 1020 | 106.00 | |||||
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| ||||||||
| Méthode de décompte effective dès le 01.01.2026 |
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| 01.01.2026 | Correction de l’impôt préalable sur la valeur actuelle des marchandises (30% von CHF 1’000 = CHF 300) | 4000 | 4000 | 300.00 | K81-A | 1 | 8.10 | 24.30 | |
| 31.03.2026 | Impôt préalable selon le décompte TVA | 1170 | 2201 | 24.30 |
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| 31.03.2026 | Remboursement de la TVA | 1020 | 1170 | 24.30 |
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Dans le décompte TVA du premier trimestre selon la méthode de décompte effective, la correction de CHF 24.30 est indiquée à la chiffre 410 (impôt préalable).