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Gemäss den Bestimmungen auf der Eidgenössischen Steuerverwaltung ESTV kann ein Wechsel von der Saldosteuersatzmethode zur effektiven Abrechnungsmethode erfolgen:
- frühestens nach einer ganzen Steuerperiode
- immer nur auf den Beginn einer Steuerperiode
Werden die Umsatzlimite (CHF 5’024’000) oder die Steuerzahllastlimite (CHF 108’000) während drei aufeinanderfolgenden Steuerperioden überschritten, ist ein Wechsel zur effektiven Abrechnungsmethode ab Beginn der vierten Steuerperiode zwingend.
Die Meldung an die ESTV muss spätestens 60 Tage nach Beginn der Steuerperiode erfolgen.
Vorsteuerkorrektur
Beim Wechsel der Abrechnungsmethode ist eine Vorsteuerkorrektur auf steuerlich relevanten Aufwendungen und Investitionen vorzunehmen.
Die Korrektur:
- wird unmittelbar nach dem Wechsel zur effektiven Abrechnungsmethode vorgenommen
- erfolgt auf Basis des Zeitwerts der Gegenstände und Dienstleistungen
- betrifft Gegenstände, Vorräte, Betriebsmittel sowie Investitionen, die noch nicht vollständig abgeschrieben oder verbraucht sind
Der Betrag der Korrektur ist in der MWST-Abrechnung unter der Ziffer 410 (Vorsteuer) zu deklarieren.
Nachfolgend wird gezeigt, wie die Vorsteuerkorrektur in Banana erfasst wird.
Tabelle MWST-Codes prüfen
Stellen Sie sicher, dass die verwendete MWST-Codetabelle die Standardtabelle des Programms ist und auf dem neuesten Stand ist.
Die Standardtabelle enthält alle notwendigen Schweizer MWST-Codes sowohl für die Saldosteuersatzmethode als auch für die effektive Abrechnungsmethode und ist mit der Erweiterung MWST-Abrechnung kompatibel, welche die korrekte Auswertung und Kontrolle der MWST-Beträge ermöglicht.
Ist die Tabelle nicht aktuell, muss sie gemäss den Anweisungen auf der Webseite aktualisiert werden: Tabelle der MWST-Codes aktualisieren.
Kontenplan prüfen
Stellen Sie sicher, dass folgende MWST-Konten vorhanden sind:
- 1170 Vorsteuer (Aktivkonto)
- 2200 Geschuldete MWST (Passivkonto)
- 2201 MWST-Abrechnung (Passivkonto)
- 3809 MWST Saldosteuersatz (Ertragskonto)
Beispiel: Wechsel zur effektiven Abrechnungsmethode (ohne MWST-Zerlegung)
Anwendungsperiode
- 01.01.2025–31.12.2025: Saldosteuersatzmethode
- 01.01.2026–31.12.2026: effektive Abrechnungsmethode
Verwendete Konten
- 1020 Bank
- 1170 Vorsteuer
- 2200 Geschuldete MWST
- 2201 MWST-Abrechnung
- 3000 Erlöse aus Fabrikaten
- 3809 MWST Saldosteuersatz
- 4000 Materialaufwand
| Datum | Beleg | Beschreibung | Soll-Kto | Haben-Kto | Betrag | MWST-Code | MWST-Art | %MWST | Verb. MWST |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| SSS-Methode bis 31.12.2025 | |||||||||
| 01.09.2025 | Verkäufe steuerbar (SSS 5.3%) | 1020 | 3000 | 2'000.00 | F1 |
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| ||
| 02.09.2025 | Wareneinkauf (kein Vorsteuerabzug) | 4000 | 1020 | 1'000.00 |
| ||||
| 31.12.2025 | Geschuldete MWST (5.3% auf CHF 2’000) | 3809 | 2200 | 106.00 |
| ||||
| 31.12.2025 | Zahlung MWST | 2200 | 1020 | 106.00 | |||||
|
| ||||||||
| Effektive Abrechnungsmethode ab 01.01.2026 |
|
| |||||||
| 01.01.2026 | Vorsteuerkorrektur auf Restwert der Waren (30% von CHF 1’000 = CHF 300) | 4000 | 4000 | 300.00 | K81-A | 1 | 8.10 | 24.30 | |
| 31.03.2026 | Vorsteuer aus MWST-Abrechnung | 1170 | 2201 | 24.30 |
| ||||
| 31.03.2026 | Rückerstattung MWST | 1020 | 1170 | 24.30 |
|
In der MWST-Abrechnung des ersten Zeitraums mit der effektiven Methode wird die Korrektur von CHF 24.30 unter der Ziffer 410 (Vorsteuer) ausgewiesen.
Beispiel: Wechsel zur effektiven Abrechnungsmethode (mit MWST-Zerlegung)
Verwendete Konten
- 1020 Bank
- 1170 Vorsteuer
- 2200 Geschuldete MWST
- 2201 MWST-Abrechnung
- 3000 Erlöse aus Fabrikaten
- 3809 MWST Saldosteuersatz
- 4000 Materialaufwand
| Datum | Beleg | Beschreibung | Soll-Kto | Haben-Kto | Betrag | MWST-Code | MWST-Art | %MWST | Verb. MWST |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| SSS-Methode bis 31.12.2025 | |||||||||
| 01.09.2025 | Verkäufe steuerbar (SSS 5.3%) | 1020 | 3000 | 2'000.00 | F1 | -5.30 | -106.00 | ||
| 02.09.2025 | Wareneinkauf (kein Vorsteuerabzug) | 4000 | 1020 | 1'000.00 |
| ||||
| 31.12.2025 | Geschuldete MWST gemäss MWST-Abrechnung | 2201 | 2200 | 106.00 |
| ||||
| 31.12.2025 | Zahlung MWST | 2200 | 1020 | 106.00 | |||||
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| ||||||||
| Effektive Abrechnungsmethode ab 01.01.2026 |
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| |||||||
| 01.01.2026 | Vorsteuerkorrektur auf Restwert der Waren (30% von CHF 1’000 = CHF 300) | 4000 | 4000 | 300.00 | K81-A | 1 | 8.10 | 24.30 | |
| 31.03.2026 | Vorsteuer aus MWST-Abrechnung | 1170 | 2201 | 24.30 |
| ||||
| 31.03.2026 | Rückerstattung MWST | 1020 | 1170 | 24.30 |
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Auch hier erscheint die Korrektur von CHF 24.30 in der MWST-Abrechnung unter der Ziffer 410 (Vorsteuer).