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Nella contabilità in partita doppia, il reverse charge viene gestito registrando correttamente l’IVA dovuta e, se prevista, l’IVA recuperabile, in modo che l’imposta risulti conforme alla normativa fiscale e correttamente esposta nei report IVA.
Principio contabile
Con il reverse charge:
- il fornitore non addebita l’IVA in fattura
- l’acquirente deve assoggettare l’operazione all’IVA
- se ne ha diritto, può dedurre la stessa IVA
Dal punto di vista della partita doppia, questo comporta:
- una registrazione dell’IVA dovuta (debito verso l’autorità fiscale)
- e, se deducibile, una registrazione dell’IVA recuperabile (credito IVA)
Quando l’IVA dovuta e l’IVA recuperabile hanno lo stesso importo, l’effetto economico è neutro, ma entrambe le componenti devono essere contabilizzate.
Modalità di registrazione
Le modalità di registrazione del reverse charge dipendono dal diritto alla deduzione dell’IVA:
- con assoggettamento IVA
- con assoggettamento e deduzione IVA
Reverse charge con solo assoggettamento IVA
Se l’IVA è dovuta ma non deducibile:
- si utilizza un codice IVA impostato come IVA dovuta
- l’IVA viene contabilizzata come debito IVA
- non viene registrata alcuna IVA recuperabile
Questo caso si presenta, ad esempio, quando:
- si applica un regime forfettario
- il tipo di spesa non consente la deduzione dell’IVA
Reverse Charge con assoggettamento e deduzione IVA
Se l’IVA dovuta è interamente deducibile, è possibile registrare il reverse charge su un’unica riga di registrazione.
In questo caso:
- si inseriscono due codici IVA nella colonna Codice IVA
- i codici sono separati dal segno ":" (due punti)
- un codice è impostato come IVA dovuta
- l’altro come IVA recuperabile
I due codici IVA devono essere:
- complementari
- con stessa aliquota
- con stessi parametri di calcolo
Se i parametri non coincidono, Banana segnala un errore.
La sequenza dei codici non è rilevante.
La registrazione del reverse charge con assoggettamento e deduzione IVA su un’unica riga è disponibile nella versione Banana Contabilità Plus.
Effetti sulla contabilità e sui report IVA
Con questa modalità:
- l’IVA dovuta e l’IVA recuperabile si compensano
- nelle colonne IVA gli importi risultano neutri
- nei conti IVA e nel riassunto IVA Banana genera movimenti separati:
- uno per l’IVA dovuta
- uno per l’IVA recuperabile.
Questo garantisce:
- correttezza fiscale
- trasparenza nei controlli
- tracciabilità completa dell’operazione
Operazioni di storno
Per annullare una registrazione di reverse charge effettuata in modo non corretto:
- si utilizza lo storno
- il primo codice IVA viene preceduto dal segno “-”
i ruoli dei codici IVA vengono invertiti:
- l’IVA dovuta diventa recuperabile
- l’IVA recuperabile diventa dovuta
Lo storno mantiene gli stessi elementi della registrazione originale, ma ne annulla gli effetti.
Esempi e casi particolari con Reverse charge
Qui di seguito sono indicati alcuni esempi di operazione Reverse charge con assoggettamento IVA dovuta e recuperabile:
- Operazioni di assoggettamento e deduzione IVA.
- Operazioni di storno (cancellation) con i codici IVA preceduti dal segno "-".
Nota: gli esempi che figurano nell'immagine sottostante sono puramente indicativi. Questi codici devono essere adattati in base alle aliquote della propria nazione. Ulteriori informazioni:
Reverse charge con conto in divisa estera
Quando la fattura si presenta in una divisa diversa dalla divisa della contabilità, la registrazione di deve eseguire su due righe:
- sulla prima riga si registra la fattura in moneta estera
- sulla seconda riga si registra l'assoggettamento e la deduzione dell'IVA riprendendo l'importo calcolato nella divisa della contabilità.
Reverse charge con aliquote differenti
Quando nell'assoggettamento dell'IVA dovuta e recuperabile sono previste aliquote diverse oppure l'IVA è parzialmente deducibile, la registrazione si deve eseguire su più righe:
- Su una riga si inserisce il Codice IVA dovuta (assoggettamento).
- Su un'altra riga si inserisce il Codice IVA recuperabile.
Reverse charge con il metodo aliquota saldo/forfetaria (CH)
In questo caso non è possibile registrare l'IVA in deduzione, poiché non è possibile recuperare l'IVA sugli acquisti. Va comunque registrato l'assoggettamento dell'IVA.
In sintesi
Nella partita doppia di Banana, il reverse charge:
- non è un automatismo
- si basa sull’uso corretto dei codici IVA
- riflette in modo fedele la logica fiscale dell’operazione
Le modalità operative sono pensate per garantire precisione contabile e chiarezza nei controlli IVA.