Registrazioni dei salari al lordo

La gestione dei salari al lordo consiste nel registrare in contabilità l’intero salario, comprese tutte le trattenute salariali del dipendente e i contributi sociali.

A differenza della gestione al netto, questo metodo offre una visione completa dei costi salariali e dei debiti verso gli enti sociali.

Cosa viene registrato

Con la gestione al lordo mensilmente si registrano:

• il salario lordo
• le trattenute del dipendente (AVS, LPP, imposta alla fonte, ecc.)
• i contributi sociali a carico del datore di lavoro
• i debiti verso enti sociali e assicurativi (se la contabilità è tenuta secondo il principio di competenza)
• il salario netto pagato

Nella gestione al lordo, la contabilità permette di distinguere chiaramente tra:

• la quota a carico del dipendente (trattenuta dal salario),
• la quota a carico del datore di lavoro.

Il principio contabile

La gestione al lordo segue il principio di competenza:
I costi salariali e i relativi debiti vengono registrati nel periodo in cui maturano, indipendentemente dal momento del pagamento.

Differenza rispetto alla gestione al netto

A differenza della gestione al netto, che registra solo i pagamenti effettivi, la gestione al lordo registra tutte le componenti del salario e i relativi debiti.

Quando utilizzare la gestione al lordo

La gestione al lordo è indicata quando:

• È necessario avere una contabilità completa e dettagliata
• Si vuole monitorare con precisione il costo del personale
• Si devono registrare i debiti verso enti sociali e fiscali
• La contabilità è utilizzata per analisi e reporting

Conti normalmente utilizzati

La gestione al lordo richiede un numero maggiore di conti rispetto alla gestione al netto.

Conti di costo

• 5000 Salari lordi
• 5700 Contributi sociali datore di lavoro
• 5710 Contributi cassa assegni familiari
• 5720 Contributi previdenza professionale (LPP)
• 5730 Premi assicurazione infortuni (LAINF)
• 5740 Assicurazione indennità giornaliera malattia

Conti di passivo (debiti)

• 2270 Debiti verso assicurazioni sociali (AVS/AI/IPG/AD)
• 2272 Debiti cassa pensione (LPP)
• 2273 Debiti assicurazioni infortuni
• 2274 Debiti assicurazione malattia collettiva
• 2209 Debiti imposta alla fonte
• 2371 Debiti verso dipendenti

Conti di pagamento

• 1020 Banca
• altri conti della liquidità

Quota a carico del datore di lavoro nei contributi sociali e assicurativi

Nella gestione dei salari al lordo, i conti relativi ai contributi sociali e ai costi assicurativi permettono di identificare chiaramente la quota effettivamente a carico del datore di lavoro.

Nelle schede conto dedicate (ad esempio AVS, LPP, assicurazione infortuni, ecc.), vengono registrate:

• in Dare, le quote totali dovute agli enti (datore di lavoro + dipendente),
• in Avere, le trattenute a carico del dipendente.

La differenza tra questi importi rappresenta la quota a carico del datore di lavoro, cioè la parte che l’azienda sostiene come proprio onere.

Questo approccio consente di:

• distinguere chiaramente tra costi aziendali e importi trattenuti ai dipendenti,
• avere una visione trasparente degli obblighi verso gli enti sociali,
• controllare con precisione l’incidenza dei costi del personale sul risultato aziendale.

Registrazione contabile dei salari al lordo

Alla fine del periodo salariale si registra il salario lordo e le relative trattenute sulle paghe dei dipendenti. Con la registrazione al lordo si rilevano sia il costo salariale sia le trattenute e i debiti verso terzi.

Esempio:

• 5000 Salari lordi → Dare
• 1181 Assegni familiari → Dare
• 5700 Contributi AVS/AI/IPG/AD → Avere (quota parte a carico del dipendente, trattenuta dalla paga)
• 5720 Contributi LPP → Avere (quota parte a carico del dipendente, trattenuta dalla paga)
• 5730 Contributi Lainf  → Avere (quota parte a carico del dipendente, trattenuta dalla paga)
• 5740 Contributi per malattia → Avere (quota parte a carico del dipendente, trattenuta dalla paga)
• 2209 Debiti imposta alla fonte → Avere (tutto a carico del dipendente). L'imposta alla fonte, trattenuta dalla paga del dipendente, deve essere versata totalmente all'Ufficio Imposte alla fonte e rappresenta un debito per l'azienda.
• 2371 Debiti verso dipendenti → Avere

Pagamento del salario netto

Se i salari sono stati registrati nel momento in cui sono stati rilevati e il pagamento avviene successivamente, la registrazione del pagamento avviene come segue:

• 2371 Debiti verso dipendenti → Dare
• 1020 Banca → Avere

Registrazione degli acconti AVS e pagamento

Mensilmente o con un’altra cadenza regolare, il datore di lavoro riceve dall’Ufficio cantonale AVS gli acconti dei contributi AVS da versare. Tali importi comprendono anche gli eventuali assegni anticipati nella retribuzione del dipendente che ne ha diritto.
La fattura di acconto comprende sia la quota parte a carico del datore di lavoro sia quella a carico del dipendente.

Registrazione della fattura:

In data 03.01.2026 registriamo la fattura per acconti AVS:

• 5700 Contributi sociali datore di lavoro → Dare
• 2270 Debiti verso assicurazioni sociali (AVS/AI/IPG/AD) → Avere

Pagamento:

In data 30.01.2026 registriamo il pagamento degli acconti AVS:
Vengono pagati i contributi secondo la fattura, il cui importo è al netto di eventuali assegni familiari o altre indennità.

• 2270 Debiti verso assicurazioni sociali (AVS/AI/IPG/AD) → Dare
• 1020 Banca → Avere

Il conto AVS svolge un ruolo centrale di controllo:

• in Avere sono registrate le trattenute salariali dei dipendenti
• in Dare i pagamenti verso l’ente.

Il saldo del conto rappresenta quindi la quota a carico del datore di lavoro.

Nella scheda dei contributi AVS (vedi immagine), in Dare figurano gli acconti pagati, mentre in Avere figurano i contributi dedotti dalle paghe dei dipendenti. Il saldo del conto rappresenta quindi la quota a carico del datore di lavoro. Questa rappresentazione permette di verificare facilmente la correttezza dei contributi e dei versamenti effettuati.

Premio per contributi LPP e pagamento

Quando si riceve il premio annuale LPP si registra il costo complessivo sostenuto dal datore di lavoro e il debito nei confronti dell'assicuratore LPP.

Quando riceviamo la fattura del premio LPP:

• 5720 Contributi LPP → Dare
• 2272 Debiti LPP → Avere

Quando paghiamo la fattura del premio LPP:

• 2272 Debiti LPP → Dare
• 1020 Banca → Avere

Premio annuale Assicurazione infortuni (LAINF) e pagamento

Quando si riceve il premio annuale per la Lainf si registra il costo complessivo sostenuto dal datore di lavoro e il debito nei confronti dell'assicurazione Lainf.

Quando riceviamo la fattura del premio Lainf:

• 5730 Premi assicurazione infortuni (LAINF) → Dare
• 2273 Debiti assicurazioni infortuni → Avere

Quando paghiamo la fattura del premio Lainf:

• 2273 Debiti assicurazioni infortuni → Dare
• 1020 Banca → Avere

Premio annuale Assicurazione malattia collettiva (IGM) e pagamento

Quando si riceve il premio annuale per l'assicurazione collettiva malattia si registra il costo complessivo (che comprende la quota del datore di lavoro e quella del dipendente) e il debito nei confronti dell'assicurazione malattia.

Quando riceviamo la fattura del premio assicurazione malattia:

• 5740 Assicurazione indennità giornaliera malattia  → Dare
• 2274 Debiti assicurazioni malattia → Avere

Quando paghiamo la fattura del premio assicurazione malattia:

• 2274 Debiti assicurazioni malattia → Dare
• 1020 Banca → Avere

Pagamento dell’imposta alla fonte

L'imposta alla fonte, trattenuta dai salari mensili dei dipendenti soggetti all'Imposta alla fonte, deve essere dichiarata e versata dal datore di lavoro entro i termini previsti. Sono a carico unicamente del dipendente.

• 2209 Debiti imposta alla fonte → Dare
• 1020 Banca → Avere
   

Controllo e verifica

È importante verificare regolarmente:

• la corrispondenza tra contabilità e conteggi salari
• i saldi dei conti debitori verso enti sociali
• i versamenti effettuati

Durante l’anno i contributi sociali vengono spesso versati sotto forma di acconti.
A seguito dei conteggi definitivi degli enti sociali, si registrano eventuali conguagli per adeguare costi e debiti agli importi effettivamente dovuti.

Vantaggi della gestione al lordo

• Visione completa dei costi salariali
• Maggiore trasparenza contabile
• Controllo dettagliato di trattenute e contributi
• Corretta rappresentazione dei debiti
   

Limiti della gestione al lordo

• Maggiore complessità
• Più registrazioni contabili
• Richiede più conti ed una gestione accurata