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Di seguito elenchiamo i principali casi pratici per registrare una deduzione o una correzione dell'imposta precedente per l'IVA svizzera. È importante utilizzare il codice IVA corretto, perché ogni rettifica confluisce in una cifra specifica del rendiconto (400, 405, 415, 420…), a dipendenza del codice IVA utilizzato.
Storno di acquisti merce o costi d'esercizio
Registrazione di una una nota di credito emessa da un fornitore per merce restituita.
- Devi ridurre l’IVA detratta in origine usando lo stesso codice IVA utilizzato per la registrazione della fattura, ma con il segno negativo.
- In questo modo andrà a rettificare l'imposta precedente su costi dei materiali e prestazioni di servizio (cifra 400), oppure l'imposta su investimenti o costi d'esercizio (cifra 405).
| Data | Doc | Descrizione | Dare | Avere | Importo | Codice IVA |
| 01.04.2025 | Fattura del fornitore | 4000 Costi merci | 1020 Banca | 10'000.00 | M81 | |
| 30.04.2025 | Nota di credito del fornitore | 1020 Banca | 4000 Costi merci | 1'000.00 | -M81 |
- Codice IVA utilizzato per l'emissione della fattura:
M81 Acquisti merce e servizi 8.1% (incluso IVA) associato alla cifra 400 - Codice IVA utilizzato per la registrazione della nota di credito:
-M81 Acquisti merce e servizi 8.1% (incluso IVA) associato alla cifra 400 in negativo - Se la correzione avviene in un periodo di rendicontazione diverso, la rettifica può essere trasmessa allo stesso modo oppure si può utilizzare uno specifico formulario di correzione, da chiarire con con l'Amministrazione Federale delle Contribuzioni.
Uso proprio o consumo interno di merce acquistata
Quando i beni passano dall’attività imponibile a fini privati o ad ambiti esclusi dall’imposta, devi rettificare la deduzione: riversi l’IVA in misura pari a quella detratta all’acquisto, registrando l'IVA alla cifra 415 «Correzioni dell’imposta precedente: doppia utilizzazione, consumo proprio (art. 31 LIVA)».
- Registra la fattura del fornitore con il consueto codice IVA per gli acquisti
- Registra l'uso proprio della merce che andrà a ridurre i costi della merce, poiché la merce non è stata utilizzata per l'esercizio
- Come contropartita utilizza un conto privato o simile
| Data | Doc | Descrizione | Dare | Avere | Importo | Codice IVA |
| 01.04.2025 | Fattura del fornitore | 4000 Costi merci | 1020 Banca | 10'000.00 | M81 | |
| 30.04.2025 | Uso proprio della merce | 2850 Conto privato | 4000 Costi merci | 1'000.00 | K81-B |
- Codice IVA utilizzato per l'emissione della fattura:
M81 Acquisti merce e servizi 8.1% (incluso IVA) associato alla cifra 400 - Codice IVA utilizzato per la registrazione dell'uso proprio della merce:
K81-B Correzioni dell’imposta precedente 8.1% associato alla cifra 415
Riduzione per sussidi
Quando un'impresa incassa un sussidio, in alcuni casi l'impresa dovrà riversare un importo iva in deduzione dell'imposta precedente alla cifra 420.
| Data | Doc | Descrizione | Dare | Avere | Importo | Codice IVA |
| 15.04.2025 | Incasso sussidio cantonale | 1020 Banca | 3900 Ricavi da sussidi | 10'000.00 |
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| 15.04.2025 | Rettifica IVA, imposizione tacita | 3900 Ricavi da sussidi | 2210 conto IVA | 810.00 | K81-D |
- Registrazione dell'incasso senza IVA
- Codice IVA utilizzato per l'imposizione IVA:
K81-D Riduzioni della deduzione dell’imposta precedente 8.1% associato alla cifra 420