Correzione dell'imposta precedente

Di seguito elenchiamo i principali casi pratici in Banana+ per registrare una deduzione o una correzione dell'imposta precedente. È fondamentale scegliere il codice IVA corretto, perché ogni rettifica confluisce in una cifra specifica del rendiconto (400, 405, 415, 420…). La tabella che segue riassume i casi più frequenti e ti guida al codice appropriato, così da garantire che la deduzione sia sempre registrata nella cifra giusta e in linea con le direttive ESTV.

Reso di merce acquistata

Quando il fornitore emette una nota di credito per merce restituita, devi ridurre l’IVA detratta in origine usando lo stesso codice IVA della fattura, ma con importo negativo. In tal modo la rettifica confluisce automaticamente nella stessa cifra del rendiconto.

• Ricevi una nota di credito dal fornitore.
• Registra la riduzione dell’IVA utilizzando lo stesso codice IVA che hai registrato la fattura del fornitore ma con il segno in negativo, associato alla cifra 400 se la merce era stata imputata a costi, oppure alla cifra 405 se era stata capitalizzata come investimento.

• Codice IVA utilizzato per l'emissione della fattura: M81 Acquisti merce e servizi 8.1% (incluso IVA) associato alla cifra 400
• Codice IVA utilizzato per la registrazione della nota di credito: -M81 Acquisti merce e servizi 8.1% (incluso IVA) associato alla cifra 400 in negativo
• Se la correzione avviene in un periodo di rendicontazione diverso, la rettifica può essere effettuata allo stesso modo oppure si può utilizzare uno specifico formulario di correzione, da chiarire con con l'Amministrazione Federale delle Contribuzioni.

Uso proprio / consumo interno di merce acquistata

Quando i beni passano dall’attività imponibile a fini privati o ad ambiti esclusi dall’imposta, devi rettificare la deduzione: river­si l’IVA in misura pari a quella detratta all’acquisto, registrando l'IVA alla cifra 415 «Correzioni dell’imposta precedente: doppia utilizzazione, consumo proprio (art. 31 LIVA)». 

• Uso proprio di parte della merce acquistata dal fornitore
• Registra la riduzione dell’IVA utilizzando lo stesso codice IVA che hai registrato la fattura del fornitore ma con il segno in negativo, associato alla cifra 400 se la merce era stata imputata a costi, oppure alla cifra 405 se era stata capitalizzata come investimento.

• Codice IVA utilizzato per l'emissione della fattura: M81 Acquisti merce e servizi 8.1% (incluso IVA) associato alla cifra 400
• Codice IVA utilizzato per la registrazione dell'uso proprio della merce: K81-B Correzioni dell’imposta precedente 8.1% associato alla cifra 415

Riduzione per sussidi

Quando un'impresa incassa un sussidio, con l'imposizione tacita, l'impresa dovrà riversare un importo iva in deduzione dell'imposta precedente alla cifra 420. 

• Registrazione dell'incasso senza IVA
• Codice IVA utilizzato per l'imposizione IVA: K81-D Riduzioni della deduzione dell’imposta precedente 8.1% associato alla cifra 420