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Was sind Reverse Charge Buchungen?
Ganz allgemein sind hier im Zusammenhang mit bestimmten Geschäftsvorfällen solche Buchungssätze gemeint, bei denen gleichzeitig Umsatzsteuer als auch Vorsteuer anfällt. Es muss daher eine Buchung vorgenommen werden, die aus dem Grundbetrag eines Umsatzes (netto ohne Steuer) den Steuerbetrag sowohl auf ein VSt-Konto als auch auf ein USt-Konto bucht. Der Kunde wird steuerlich so behandelt, als wäre er gleichzeitig Lieferant als auch Empfänger.
Das Reverse-Charge-Verfahren ist eine umsatzsteuerliche Regelung, nach der nicht der leistende Unternehmer, sondern sein Kunde die Umsatzsteuer schuldet, sofern der Kunde Unternehmer ist (Umkehr der Steuerschuldnerschaft). Gleichzeitig kann der die Umsatzsteuer wieder als Vorsteuer abziehen, wenn nicht Ausschlusstatbestände greifen. Grundlage dieser Regelungen in Deutschland ist hauptsächlich §13b UStG, der die Umsatzsteuer im EU- und Nicht-EU Dienstleistungsverkehr behandelt (Verhinderung von Karusselgeschäften). Unabhängig davon gelten im innereuropäischen Warenverkehr schon seit Einführung des Binnenmarktes weitere Regelungen, die für die Buchhaltung der Geschäftsvorfälle genau dasselbe bewirken (gleichzeitige VSt und USt). Weitere Informationen zu den einzelnen Regelungen finden Sie bei den Steuerschlüsseln.
Reverse Charge mit Doppelter Buchführung
Reverse Charge mit Einnahmenüberschuß-Rechnung EÜR
MwSt/USt-Codes xxxU/xxxV
Beispiel: Erwerb von Waren in Höhe von 10.000 Euro aus der EU, DATEV-Steuerschlüssel 701 "Innergemeinschaftlicher Erwerb 19% USt, 19% VSt"
Die zugehörigen MwSt/USt-Codes sind 701V für die Vorsteuerbuchung und 701U für die Umsatzsteuerbuchung. In der Tabelle MwSt/USt-Codes stehen sie nicht untereinander, sondern getrennt nach der Zugehörigkeit zu den Positionen des ELSTER Formulars zur USt-VA.
Bei manchen Erlös- und Aufwandskonten sind zugehörige Steuercodes bereits voreingestellt. Für Aufwandskonten mit Reverse Charge Buchung ist jeweils der MwSt/USt-Code xxxV für die Vorsteuerbuchung voreingestellt. Um die Buchung zu vollenden, müssen Sie in Banana Buchhaltung noch die Umsatzsteuerbuchung mit xxxU vornehmen. Wie das geht, erfahren Sie hier unten.
Merke: Wo es einen MwSt/USt-Code xxxV gibt es auch einen MwSt/USt-Code xxxU. Beide müssen gebucht werden, damit die Reverse Charge Buchung vollständig ist.
Reverse Charge mit Doppelter Buchführung
Die Tabelle Buchungen hat die Spalten Soll und Haben.
Die Buchung erfolgt in 2 Schitten. in diesem Fall ist das Gegenkonto zum Warenkonto ein Kreditorenkonto (Verbindlichkeit beim Lieferanten)
- 701V Vorsteuerbuchung wie gewohnt: Für den Erwerb in Höhe von 10.000 (Warenkonto im Soll) wird zunächst die VSt automatisch verbucht, ausgehend vom Nettobetrag (ArtBetrag=1)
- 701U Umsatzsteuerbuchung: Vom Empfänger zu leistende USt, ebenfalls ausgehend vom Nettobetrag
- Dasselbe Konto wird sowohl im Soll als auch im Haben angesprochen. Das Saldo des Kontos wird durch diese Teilbuchung nicht verändert
- Derselbe Betrag wie in der ersten Teilbuchung
Kontoauszug Lieferant: Durch das Bezahlen der Rechnung in Höhe des Nettobetrags ist das Konto ausgeglichen.
Reverse Charge mit Einnahmenüberschußrechnung EÜR
Die Tabelle Buchungen hat die Spalten Einnahmen und Ausgaben, Konten und Kategorien.
Die Buchung erfolgt in 2 Schitten. In diesem Fall ist das Gegenkonto zum Warenkonto ein Kreditorenkonto (Verbindlichkeit beim Lieferanten)
- 701V Vorsteuerbuchung wie gewohnt: Ausgaben 10.000 auf dem Warenkonto (Kategorie), mit automatischer VSt ausgehend vom Nettobetrag (ArtBetrag=1)
- 701U Umsatzsteuerbuchung: Vom Empfänger zu leistende USt, ebenfalls ausgehend vom Nettobetrag
- Dasselbe Konto wird sowohl in Konto als auch in Kategorie angesprochen. Das Saldo des Kontos wird durch diese Teilbuchung nicht verändert
- Derselbe Betrag wie in der ersten Teilbuchung