Dans cet article
Cette page explique comment enregistrer correctement les opérations comptables liées aux fournisseurs avec la méthode de la TVA selon l’encaissement, aussi bien durant l’année qu’à la clôture de l’exercice, en utilisant Banana Comptabilité.
Il s’agit d’un guide pratique, en continuité avec la page d’introduction sur la TVA selon l’encaissement, destiné aux contribuables assujettis à la TVA qui appliquent cette méthode (avec l’autorisation préalable de l’office compétent).
Cette page décrit uniquement les écritures opérationnelles et ne remplace pas la page d’introduction sur les principes de la TVA selon l’encaissement.
Écritures pendant l’année avec la TVA selon l’encaissement
Avec la méthode de la TVA selon l’encaissement, la TVA est déterminée uniquement au moment du paiement.
Pour cette raison, les fournisseurs ne sont pas gérés comme postes ouverts durant l’année.
En pratique :
- les charges sont enregistrées lorsque le fournisseur est payé
- le code TVA doit être saisi sur la même ligne que la charge
- la TVA devient déductible uniquement au moment du paiement
Exemple pratique – Paiement d’une facture fournisseur
L’exemple suivant montre une écriture possible dans Banana Comptabilité pour une facture fournisseur ouverte au 31.12.
Une facture du fournisseur Rossi d’un montant de CHF 1’200 est payée via le compte bancaire.
L’écriture est saisie comme suit :
- Débit : compte de charges
- Crédit : compte bancaire
- Code TVA : code TVA (ex. V81)
Ainsi, la TVA est enregistrée uniquement sur le montant effectivement payé.
Pourquoi des écritures supplémentaires sont nécessaires en fin d’année
Même si l’on travaille selon le principe de la trésorerie durant l’année, en fin d’exercice il est nécessaire de déterminer correctement le résultat économique de l’année.
Pour cette raison, au 31.12, les factures reçues des fournisseurs mais non encore payées doivent être enregistrées afin d’attribuer les charges à l’exercice correct, sans anticiper la déduction de la TVA.
Comptes nécessaires pour les factures fournisseurs ouvertes
Pour enregistrer correctement les factures fournisseurs ouvertes à la fin de l’année, il faut créer certains comptes spécifiques dans le tableau Comptes.
Comptes de bilan
- Fournisseurs sur factures ouvertes (Passif)
- TVA sur factures fournisseurs ouvertes (Actif)
Comptes de résultat
- Charges sur factures fournisseurs ouvertes
Ces comptes permettent de distinguer clairement :
- la charge de compétence de l’exercice
- la TVA, qui ne sera déduite que l’année suivante
Écriture des factures fournisseurs ouvertes au 31.12
À la fin de l’année, les factures reçues des fournisseurs mais non encore payées doivent être enregistrées comme suit.
Écriture comptable
- Première ligne
- Débit : Charges sur factures fournisseurs ouvertes
- Montant : montant hors TVA
- Code TVA : vide
2. Deuxième ligne
- Débit : TVA sur factures fournisseurs ouvertes
- Montant : montant TVA
- Code TVA : vide
3. Troisième ligne
- Crédit : Fournisseurs sur factures ouvertes
- Montant : montant TTC
- Code TVA : vide
Aucun code TVA ne doit être saisi dans ces écritures, car la TVA n’est pas encore déductible.
Clôture des factures fournisseurs ouvertes dans le nouvel exercice
Au début de l’exercice suivant (01.01), les écritures de fin d’année doivent être extournées afin de permettre l’enregistrement normal des paiements.
Écriture d’extourne
- Première ligne
- Crédit : Charges sur factures fournisseurs ouvertes
- Montant : montant hors TVA
- Code TVA : vide
2. Deuxième ligne
- Crédit : TVA sur factures fournisseurs ouvertes
- Montant : montant TVA
3. Troisième ligne
- Débit : Fournisseurs sur factures ouvertes
- Montant : montant TTC
Lors du paiement de la facture :
- le paiement est enregistré normalement
- la TVA est déduite dans le décompte TVA de la période où le paiement a lieu
