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Nachfolgend listen wir die wichtigsten Praxisfälle zur Erfassung eines Vorsteuerabzugs oder einer Korrektur der Vorsteuer für die schweizerische Mehrwertsteuer auf. Es ist wichtig, den korrekten MWST-Code zu verwenden, da jede Korrektur in eine spezifische Ziffer des Abrechnungsformulars (400, 405, 415, 420…) fliesst, je nach verwendetem MWST-Code.
Stornierung von Wareneinkäufen oder Betriebsaufwand
Buchung einer Gutschrift, die von einem Lieferanten für retournierte Ware ausgestellt wurde.
- Sie müssen die ursprünglich abgezogene MWST reduzieren, indem Sie denselben MWST-Code wie bei der Rechnungsbuchung verwenden, jedoch mit negativem Vorzeichen.
- Auf diese Weise wird die Vorsteuer auf Materialkosten und Dienstleistungen (Ziffer 400) oder auf Investitionen oder Betriebskosten (Ziffer 405) korrigiert.
| Datum | Beleg | Beschreibung | KtSoll | KtHaben | Betrag | MwSt-Code | Art Betrag | MwSt-% | Gebuchte MwSt |
| 01.04.2025 | Lieferantenrechnung | 4000 Warenaufwand | 1020 Bank | 10'810.00 | M81 |
| 8.10 | 810.00 | |
| 30.04.2025 | Gutschrift vom Lieferanten | 1020 Bank | 4000 Warenaufwand | 1'081.00 | -M81 |
| -8.10 | -81.00 |
- MWST-Code verwendet für die Erfassung der Rechnung:
M81 Wareneinkauf und Dienstleistungen 8.1 % (inkl. MWST), zugeordnet zur Ziffer 400 - MWST-Code verwendet für die Buchung der Gutschrift:
-M81 Wareneinkauf und Dienstleistungen 8.1 % (inkl. MWST), negativ zugeordnet zur Ziffer 400 - Falls die Korrektur in einer anderen Abrechnungsperiode erfolgt, kann die Berichtigung auf die gleiche Weise übermittelt oder ein spezifisches Korrekturformular verwendet werden – dies ist mit der Eidgenössischen Steuerverwaltung abzuklären.
Beispiel einer Stornobuchung für eine Investition
| Datum | Beleg | Beschreibung | KtSoll | KtHaben | Betrag | MwSt-Code | Art Betrag | MwSt-% | Gebuchte MwSt |
| 02.06.2025 | Kauf einer Maschine | 1500 Maschinen und Apparate | 2000 Lieferanten | 21'620.00 | I81 |
| 8.10 | 1'620.00 | |
| 30.06.2025 | Gutschrift vom Lieferanten | 2000 Lieferanten | 1500 Maschinen und Apparate | 5'405.00 | -I81 |
| -8.10 | -405.00 |
- MWST-Code verwendet für die Erfassung der Rechnung:
I81 Investition und Betriebsaufwand 8.1% (inkl. MWST), zugeordnet zur Ziffer 405 - MWST-Code verwendet für die Buchung der Gutschrift:
-I81 Investition und Betriebsaufwand 8.1% (inkl. MWST), negativ zugeordnet zur Ziffer 405 - Falls die Korrektur in einer anderen Abrechnungsperiode erfolgt, kann die Berichtigung auf die gleiche Weise übermittelt oder ein spezifisches Korrekturformular verwendet werden – dies ist mit der Eidgenössischen Steuerverwaltung abzuklären.
Eigenverbrauch oder interner Verbrauch von eingekauften Waren
Wenn Güter vom steuerpflichtigen Bereich in den privaten Gebrauch oder in von der Steuer ausgenommene Bereiche überführt werden, müssen Sie den Vorsteuerabzug korrigieren: Die MWST muss in derselben Höhe zurückerstattet werden, wie sie beim Einkauf abgezogen wurde. Die MWST wird unter der Ziffer 415 «Korrekturen der Vorsteuer: Doppelverwendung, Eigenverbrauch (Art. 31 MWSTG)» verbucht.
- Buchen Sie die Lieferantenrechnung mit dem üblichen MWST-Code für Einkäufe
- Buchen Sie den Eigenverbrauch der Ware, wodurch die Warenkosten reduziert werden, da die Ware nicht für den Geschäftsbetrieb verwendet wurde
- Als Gegenkonto verwenden Sie ein Privatkonto oder ein ähnliches Konto
| Datum | Beleg | Beschreibung | KtSoll | KtHaben | Betrag | MwSt-Code | Art Betrag | MwSt-% | Gebuchte MwSt |
| 01.04.2025 | Lieferantenrechnung | 4000 Warenaufwand | 1020 Bank | 10'810.00 | M81 |
| 8.10 | 810.00 | |
| 30.04.2025 | Eigenverbrauch der Ware | 2850 Privatkonto | 4000 Warenaufwand | 5'405.00 | K81-B |
| -8.10 | -405.00 |
- MWST-Code verwendet für die Erfassung der Rechnung:
M81 Wareneinkauf und Dienstleistungen 8.1 % (inkl. MWST), zugeordnet zur Ziffer 400 - MWST-Code verwendet für die Buchung des Eigenverbrauchs:
K81-B Korrekturen der Vorsteuer 8.1 % zugeordnet zur Ziffer 415
Reduktion aufgrund von Subventionen
Wenn ein Unternehmen eine Subvention (zum Beispiel kantonal oder vom Bund) erhält, ist dieser Betrag in der Regel nicht der Mehrwertsteuer unterstellt. In bestimmten Fällen kann jedoch die Pflicht zur Berichtigung der Vorsteuer entstehen, wenn mit dieser Subvention finanzierte Güter oder Dienstleistungen für mehrwertsteuerpflichtige Tätigkeiten verwendet wurden.
In solchen Fällen ist eine Korrektur der ursprünglich abgezogenen Vorsteuer erforderlich. Diese ist unter der Ziffer 420 der MWST-Abrechnung zu erfassen, wobei der entsprechende Korrektur-Mehrwertsteuercode zu verwenden ist.
| Datum | Beleg | Beschreibung | KtSoll | KtHaben | Betrag | MwSt-Code | Art Betrag | MwSt-% | Gebuchte MwSt |
| 15.04.2025 | Eingang kantonale Subvention | 1020 Bank | 3900 Subventionserträge | 10'000.00 | Z0-A |
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| 15.04.2025 | MWST-Korrektur, stillschweigende Steuerpflicht | 3900 Subventionserträge | 3900 Subventionserträge | 810.00 | K81-C | 2 | -8.10 | -810.00 |
- MWST-Code verwendet für die Buchung des Zahlungseingangs:
Z0-A Subventionen, durch Kurvereine eingenommene Tourismusabgaben, Entsorgungs-und Wasserwerkbeiträge 0% zugeordnet zur Ziffer 900 - MWST-Code verwendet für die MWST-Erfassung:
K81-C Reduktion des Vorsteuerabzugs 8.1 % zugeordnet zur Ziffer 420 - Die Erfassung des Zahlungseingangs erfolgt ohne effektive Mehrwertsteuer, muss jedoch aus Gründen der steuerlichen Transparenz trotzdem dokumentiert werden.
- Die zweite Buchung dient der fiktiven Besteuerung der Subvention (sogenannte stille Besteuerung), um den ursprünglich abgezogenen Vorsteuerbetrag anteilsmässig zu korrigieren.
- Es ist wichtig, bei der Korrektur den Steuertyp „2“ (MwSt.-Betrag) zu verwenden, damit der Betrag korrekt unter der Ziffer 420 der MWST-Abrechnung ausgewiesen wird.
- Die zweite Buchung muss die MwSt-Betrag manuell berechnet werden.