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Diese Seite erklärt, wie Sie Buchungen mit der Methode MWST nach vereinnahmten Entgelten korrekt erfassen – sowohl während des Jahres als auch am Jahresende – mit Banana Buchhaltung.
Es handelt sich um eine praktische Anleitung als Fortsetzung zur Einführung in die MWST nach vereinnahmten Entgelten. Sie richtet sich an MWST-Pflichtige, die diese Methode anwenden (mit Genehmigung der zuständigen Behörde).
Diese Seite beschreibt ausschliesslich die praktischen Buchungen und ersetzt nicht die Einführung in die Grundprinzipien der MWST nach vereinnahmten Entgelten.
Buchungen während des Jahres mit MWST nach vereinnahmten Entgelten
Bei der Methode der MWST nach vereinnahmten Entgelten wird die MWST erst zum Zeitpunkt des Zahlungseingangs oder der Zahlung fällig. Deshalb werden während des Jahres keine offenen Posten für Kunden geführt.
In der Praxis:
- Erträge werden erfasst, wenn der Kunde bezahlt
- Der MWST-Code wird in derselben Zeile wie der Ertrag eingefügt
Das folgende Beispiel zeigt eine mögliche Buchung in Banana Buchhaltung für einen Zahlungseingang mit MWST nach vereinnahmten Entgelten.
Die Rechnung des Kunden Weisshaupt über CHF 3’500 wird via Bankkonto bezahlt.
Die Buchung erfolgt wie folgt:
- Soll: Bankkonto
- Haben: Ertragskonto
- MWST-Code: MWST-Code (z.B. V81)
Auf diese Weise wird die MWST nur auf den tatsächlich erhaltenen Betrag erfasst.
Warum am Jahresende zusätzliche Buchungen nötig sind
Auch wenn während des Jahres nach dem Geldflussprinzip gearbeitet wird, muss am Jahresende das wirtschaftliche Ergebnis korrekt ermittelt werden.
Deshalb müssen per 31.12. die ausgestellten, aber noch nicht bezahlten Rechnungen erfasst werden, damit die Erträge dem richtigen Geschäftsjahr zugewiesen werden – ohne die MWST vorwegzunehmen.
Notwendige Konten für offene Kundenrechnungen
Um offene Kundenrechnungen am Jahresende korrekt zu erfassen, müssen in der Kontotabelle bestimmte Konten vorbereitet werden.
Bilanzkonten
- Kunden offene Rechnungen (Aktiven)
- MWST auf offene Kundenrechnungen (Passiven)
Erfolgsrechnungskonten
- Erträge auf offene Kundenrechnungen
Diese Konten ermöglichen eine separate Erfassung von:
- dem Ertrag, der dem Jahr zuzurechnen ist
- der MWST, die erst im Folgejahr verbucht wird
Buchung der offenen Kundenrechnungen per 31.12
Am Jahresende sind die ausgestellten, aber noch nicht bezahlten Rechnungen wie folgt zu buchen:
Buchungssatz
- Erste Zeile
- Haben: Erträge auf offene Kundenrechnungen
- Betrag: Betrag exkl. MWST
- MWST-Code: leer
2. Zweite Zeile
- Haben: MWST auf offene Kundenrechnungen
- Betrag: MWST-Betrag
- MWST-Code: leer
3. Dritte Zeile
- Soll: Kunden offene Rechnungen
- Betrag: Betrag inkl. MWST
- MWST-Code: leer
In diesen Buchungen wird kein MWST-Code eingegeben, da die MWST noch nicht geschuldet ist.
Ausgleich der offenen Kundenrechnungen im neuen Jahr
Zu Beginn des neuen Jahres (01.01) müssen die Buchungen vom Jahresende storniert werden, damit die Zahlungseingänge normal verbucht werden können.
Stornobuchung
- Erste Zeile
- Soll: Erträge auf offene Kundenrechnungen
- Betrag: Betrag exkl. MWST
- MWST-Code: leer.
2. Zweite Zeile
- Soll: MWST auf offene Kundenrechnungen
- Betrag: MWST-Betrag.
3. Dritte Zeile
- Haben: Kunden offene Rechnungen
- Betrag: Betrag inkl. MWST.
Wenn der Kunde bezahlt:
- wird der Zahlungseingang normal verbucht
- wird die MWST im MWST-Bericht der Periode verbucht, in der der Zahlungseingang erfolgt
