Correzioni dell'imposta precedente in Svizzera

In questo articolo

Di seguito elenchiamo i principali casi pratici per registrare una deduzione o una correzione dell'imposta precedente per l'IVA svizzera. È importante utilizzare il codice IVA corretto, perché ogni rettifica confluisce in una cifra specifica del rendiconto (400, 405, 415, 420…), a dipendenza del codice IVA utilizzato.

Storno di acquisti merce o costi d'esercizio

Registrazione di una una nota di credito emessa da un fornitore per merce restituita.

  • Devi ridurre l’IVA detratta in origine usando lo stesso codice IVA utilizzato per la registrazione della fattura, ma con il segno negativo.
  • In questo modo andrà a rettificare l'imposta precedente su costi dei materiali e prestazioni di servizio  (cifra 400), oppure l'imposta su investimenti o costi d'esercizio (cifra 405).
DataDocDescrizioneDareAvereImportoCodice IVATipo imp.% IVAIVA contab.
01.04.2025 Fattura del fornitore4000 Costi merci1020 Banca

10'810.00

M81

 

8.10

810.00

30.04.2025 Nota di credito del fornitore1020 Banca4000 Costi merci

1'081.00

-M81

 

-8.10

-81.00

  • Codice IVA utilizzato per l'emissione della fattura: 
    M81 Acquisti merce e servizi 8.1% (incluso IVA) associato alla cifra 400
  • Codice IVA utilizzato per la registrazione della nota di credito: 
    -M81 Acquisti merce e servizi 8.1% (incluso IVA) associato in negativo alla cifra 400
  • Se la correzione avviene in un altro periodo fiscale, la rettifica può essere trasmessa allo stesso modo oppure si può utilizzare un modulo di correzione specifico – da chiarire con l'Amministrazione federale delle contribuzioni.

 Esempio di uno storno di registrazione per un investimento

DataDocDescrizioneDareAvereImportoCodice IVATipo imp.% IVAIVA contab.
02.06.2025 Acquisto di una macchina1500 Macchine e apparecchi2000 Fornitori

21'620.00

I81

 

8.10

1'620.00

30.06.2025 Nota di credito del fornitore2000 Fornitori1500 Macchine e apparecchi

5'405.00

-I81

 

-8.10

-405.00

  • Codice IVA utilizzato per la registrazione della fattura:
    I81 Investimenti e costi d'esercizio 8.1% (incl. IVA), associato alla cifra 405
  • Codice IVA utilizzato per la registrazione della nota di credito:
    -I81 Investimenti e costi d'esercizio 8.1% (incl. IVA), associato in negativo alla cifra 405
  • Se la correzione avviene in un altro periodo fiscale, la rettifica può essere trasmessa allo stesso modo oppure si può utilizzare un modulo di correzione specifico – da chiarire con l'Amministrazione federale delle contribuzioni.

Uso proprio o consumo interno di merce acquistata

Quando i beni passano dall’attività imponibile a fini privati o ad ambiti esclusi dall’imposta, devi rettificare la deduzione: river­si l’IVA in misura pari a quella detratta all’acquisto, registrando l'IVA alla cifra 415 «Correzioni dell’imposta precedente: doppia utilizzazione, consumo proprio (art. 31 LIVA)». 

  • Registra la fattura del fornitore con il consueto codice IVA per gli acquisti
  • Registra l'uso proprio della merce che andrà a ridurre i costi della merce, poiché la merce non è stata utilizzata per l'esercizio
  • Come contropartita utilizza un conto privato oppure il conto di costi che addebita l'IVA non deducibile

 

DataDocDescrizioneDareAvereImportoCodice IVATipo imp.% IVAIVA contab.
01.04.2025 Fattura del fornitore4000 Costi merci1020 Banca

10'810.00

M81

 

8.10

810.00

30.04.2025 Uso proprio della merce2850 Conto privato4000 Costi merci

5'405.00

K81-B

 

-8.10

-405.00

  • Codice IVA utilizzato per l'emissione della fattura: 
    M81 Acquisti merce e servizi 8.1% (incluso IVA) associato alla cifra 400
  • Codice IVA utilizzato per la registrazione dell'uso proprio della merce: 
    K81-B Correzioni dell’imposta precedente 8.1% associato alla cifra 415

 

Riduzione per sussidi

Quando un'impresa incassa un sussidio (ad esempio cantonale o federale), questo importo è di norma non soggetto a IVA. Tuttavia, in alcuni casi può sorgere l’obbligo di rettificare l’imposta precedente qualora i beni o servizi acquisiti con quel sussidio siano stati utilizzati per attività imponibili.

In tali situazioni, si rende necessaria una correzione dell’IVA detratta originariamente, da registrare nella cifra 420 del rendiconto IVA, utilizzando l’apposito codice IVA di rettifica.

DataDocDescrizioneDareAvereImportoCodice IVATipo imp.% IVAIVA contab.
15.04.2025 Incasso sussidio cantonale1020 Banca3900 Ricavi da sussidi

10'000.00

Z0-A

 

 

 

15.04.2025 Rettifica IVA, imposizione tacita3900 Ricavi da sussidi3900 Ricavi da sussidi

810.00

K81-D

2

-8.10

-810.00

  • Codice IVA utilizzato per la registrazione dell'incasso:
    Z0-A Sussidi, tasse turistiche incassate da uffici turistici, contributi per lo smaltimento dei rifiuti e le aziende fornitrici d'acqua 0% associato alla cifra 900
  • Codice IVA utilizzato per l'imposizione IVA: 
    K81-D Riduzioni della deduzione dell’imposta precedente 8.1% associato alla cifra 420
  • La registrazione dell’incasso avviene senza IVA effettiva, ma va comunque documentata per ragioni di trasparenza fiscale.
  • La seconda registrazione serve a simulare l’imposizione del sussidio (imposizione tacita), in modo da ridurre proporzionalmente l’IVA detratta.
  • È importante usare il tipo d'imposta "2" (importo IVA) nella rettifica, per far confluire correttamente l’importo nella cifra 420.
  • Per la seconda registrazione, l'importo dell'IVA deve essere calcolato manualmente.

 

Altre registrazioni di rettifica

 

Aiutaci a migliorare la documentazione

Sono benvenuti suggerimenti per come migliorare questa pagina.

Informaci quale tema necessita di una spiegazione migliore o come chiarire meglio un argomento.

Condividi questo articolo: Twitter | Facebook | LinkedIn | Email