Ratei e Risconti Attivi e Passivi

I ratei e i risconti sono scritture di assestamento di fine esercizio che servono ad applicare il principio della competenza, attribuendo costi e ricavi all’anno a cui economicamente si riferiscono, indipendentemente dal momento del pagamento o dell’incasso.

Differenza tra ratei e risconti

A fine anno possono verificarsi due situazioni:

• Costi o ricavi maturati ma non ancora registrati → Ratei
• Costi o ricavi già registrati ma non interamente di competenza dell’anno → Risconti.

Dal momento che si possono riferire sia ai costi sia ai ricavi, i ratei si distinguono:

• Ratei attivi, relativi a ricavi maturati ma non ancora incassati.
• Ratei passivi, relativi a costi maturati ma non ancora pagati.

Ratei attivi e passivi

I ratei riguardano costi o ricavi già maturati nell’esercizio, ma che avranno manifestazione finanziaria (incasso o pagamento) nell’esercizio successivo.

Si distinguono in:

• Rateo attivo → Ricavi da incassare
• Rateo passivo → Costi da pagare

Il costo o il ricavo è interamente di competenza dell’anno corrente, ma non è ancora stato incassato o pagato.

Risconti attivi e passivi

I risconti rinviano costi e ricavi già registrati ma di competenza dell’esercizio successivo.

Si distinguono in:

• Risconto attivo → rinvia una parte di un costo già registrato
• Risconto passivo → rinvia una parte di un ricavo già registrato

Ratei e risconti nella struttura del piano contabile di Banana Contabilità

I ratei e i risconti si registrano tramite normali scritture nella tabella Registrazioni, utilizzando conti patrimoniali specifici nel piano dei conti.

I conti sono elencati nei sottogruppi seguenti:
Attivo circolante

• 1300 Risconti attivi (costi pagati in anticipo)
• 1301 Ratei attivi (ricavi da incassare)

Capitale di terzi a breve termine

• 2300 Costi da pagare
• 2301 Ricavi incassati anticipatamente

Di seguito presentiamo alcuni esempi di ratei e risconti attivi e passivi creati nella tabella Registrazioni di Banana Contabilità

Caso 1 - Rateo attivo (Ricavi da incassare)

Esempio:  la banca riconosce interessi attivi di CHF 1’200 per il periodo 01.10–31.03. Al 31.12 sono maturati 3 mesi (ottobre–dicembre).

• l’interesse è già maturato economicamente,
• ma non è ancora stato incassato (l’incasso avverrà alla fine del periodo, il 31.03).

Quota di competenza dell’anno:

• 1’200 ÷ 6 mesi × 3 mesi = CHF 600

Registrazione al 31.12 

Al 31.12 devono essere registrati CHF 600 come ratei attivi (attivi transitori), poiché rappresentano gli interessi attivi maturati fino al 31.12:

• Dare: 1301 Ricavi da incassare CHF 600
• Avere: 6950 Interessi attivi CHF 600

Effetto: 

• Il conto economico include CHF 600 di ricavo
• In bilancio compare un’attività (credito maturato).

Caso 2 - Rateo passivo (Costi da pagare)

Esempio: Interessi passivi su un prestito: CHF 2’400 annui, pagabili il 31.03 dell’anno successivo.
Al 31.12 sono maturati 3 mesi.

2’400 ÷ 12 × 3 = CHF 600

Registrazione al 31.12 

Al 31.12 devono essere registrati CHF 600 come costo sugli interessi passivi maturati fino al 31.12

• Dare: 6900 Costi interessi passivi maturati CHF 600
• Avere: 2300 conto  Costi da pagare (debito) CHF 600

Effetto

• Nel Conto economico viene caricato il costo degli interessi 
• Nello Stato patrimoniale figura il debito da pagare
   

Caso 3 - Risconto attivo

Esempio - Premio assicurativo pagato il 01.10: CHF 1’200 per 12 mesi (fino al 30.09 anno successivo).

Periodo di competenza dell’anno corrente:
Ottobre–dicembre = 3 mesi

Quota di competenza anno corrente:
1’200 ÷ 12 × 3 = CHF 300

Quota anno successivo:
1’200 − 300 = CHF 900

Registrazione al 31.12 

Al 31.12 si registra il risconto attivo per rinviare all’esercizio successivo la quota di costo non ancora di competenza.

• Dare: Risconti attivi CHF 900
• Avere: Assicurazione CHF 900

Effetto

Nel conto economico per l'anno in corso vengono contabilizzati costi assicurativi per CHF 300

Nello Stato patrimoniale nel conto 1300 vengono contabilizzati CHF 900 per l'anno in corso

Caso 4 - Risconto passivo

Esempio - Canone di locazione incassato anticipatamente il 01.12: CHF 6’000 per il periodo 01.12–31.05 (6 mesi).

Quota mensile:
6’000 ÷ 6 = 1’000 al mese

Competenza anno corrente:
Dicembre = CHF 1’000

Quota anno successivo:
5 mesi = CHF 5’000

• Dare: Banca CHF 6’000
• Avere: Ricavi locazione CHF 6’000

Registrazione al 31.12 (risconto)

• Dare: Ricavi locazione CHF 5’000
• Avere: Risconti passivi CHF 5’000

Effetto

Nel conto economico rimane solo CHF 1’000

CHF 5’000 sono iscritti nel conto 2301 Ricavi incassati anticipatamente, rappresentando un’obbligazione verso il cliente.