Dans cet article
Gérer la comptabilité peut sembler complexe, surtout pour ceux qui souhaitent se concentrer sur le travail quotidien sans se perdre entre les factures et les écritures. La méthode Compétence–Encaissements est un mode de gestion comptable utilisé principalement par les petites entreprises et les indépendants qui enregistrent selon les encaissements, mais qui doivent intégrer en fin d’année les factures ouvertes des clients et des fournisseurs.
La méthode Compétence–Encaissements est un système comptable hybride qui combine le principe de caisse pendant l’année avec l’intégration des factures ouvertes en fin d’exercice selon le principe de la compétence.
Avec cette méthode :
- Les revenus et les charges sont pris en compte au moment de l'encaissement ou du paiement (critère de caisse)
- En fin d’année, pour déterminer les charges et les produits de compétence, les factures ouvertes des clients et des fournisseurs sont enregistrées.
La méthode Compétence–Encaissements représente donc une solution intermédiaire entre la méthode de la compétence et celle de la caisse, permettant d’avoir une vision claire de la situation financière sans la complexité d’une comptabilité entièrement selon le principe de la compétence.
À qui s’adresse-t-elle
C’est une solution pensée pour ceux qui souhaitent travailler de manière simple pendant l’année, tout en obtenant en fin d’exercice un bilan conforme au principe de la compétence. La méthode Compétence–Encaissements est particulièrement adaptée à :
- indépendants
- artisans et petites entreprises
- activités de services
- activités recevant de nombreuses factures de fournisseurs
- activités qui émettent peu de factures et encaissent à un moment ultérieur
- personnes qui appliquent la TVA selon les encaissements (sur la base des encaissements et paiements).
Quand elle n’est pas indiquée
Cette méthode n’est pas indiquée pour :
- personnes qui appliquent la TVA sur le chiffre d’affaires (à la réception et à l’émission de la facture)
- entreprises qui doivent tenir une comptabilité complète selon le principe de la compétence
- activités ayant des obligations comptables plus complexes
- situations où un bilan selon le droit commercial est requis.
Pourquoi choisir cette méthode
Avec la numérisation des paiements, la majorité des opérations passe aujourd’hui par la banque. En important les mouvements bancaires, la comptabilité est déjà presque prête. Il n’est plus nécessaire de saisir manuellement chaque facture.
Cela apporte des avantages concrets : moins de temps consacré aux écritures, moins de risques d’erreurs et surtout la possibilité d’avoir à tout moment une vue actualisée de sa liquidité. Et pour les PME, la liquidité n’est pas un détail, c’est un élément essentiel pour la gestion de l’activité.
La méthode compétence–encaissements répond à ces besoins :
- Gain de temps – vous n’avez pas à enregistrer chaque facture dès sa réception ou émission
- Simplicité accrue – moins de bureaucratie et de complexité
- Données toujours à jour – grâce à l’importation des mouvements bancaires
- Contrôle de la liquidité – la donnée la plus importante pour gérer les sorties et les encaissements réels.
Limites du système compétence–encaissements (et comment les gérer)
Comme toute méthode, la compétence–encaissements présente aussi certaines limites. Durant l’année, le résultat économique reflète principalement les encaissements et les paiements ; les factures ouvertes sont intégrées en fin d’année pour compléter le bilan de l’exercice. Cela signifie que la vue économique peut être partielle.
Voici les principales limites :
- Créances et dettes non visibles pendant l’année – les factures ouvertes apparaissent uniquement en fin de période
- Vision partielle des revenus/charges accumulés – vous ne voyez que ceux déjà payés
- Plus de travail en fin d’année – il faut effectuer des écritures d’ajustement (factures ouvertes, charges à payer, charges constatées d’avance, amortissements)
- Pas adapté à toutes les entreprises – les entreprises très structurées peuvent préférer la méthode de la compétence pure.
Avec Banana, ces limites sont facilement surmontables. Vous pouvez ajouter des factures et des ajustements à tout moment, en passant progressivement à la comptabilité en partie double complète.
Comment Banana simplifie la méthode compétence–encaissements
Avec Banana Comptabilité, il est possible de gérer la méthode Compétence–Encaissements en travaillant durant l’année principalement sur les mouvements bancaires, importés depuis l’e-banking et complétés à l’aide de règles automatiques. Les factures ouvertes et les ajustements de fin de période peuvent être enregistrés au besoin, afin d’obtenir un bilan conforme au principe de la compétence.
- Importer les mouvements bancaires
- Téléchargez le fichier depuis votre e-banking (ISO 20022, CSV, MT940, etc.)
- Importez les mouvements bancaires dans Banana.
- Appliquer des règles automatiques
- Définissez des règles pour classer les opérations (contrepartie, code TVA, centre de coût)
- Lors de l’importation suivante, Banana complète les écritures automatiquement.
- Surveillez les comptes en temps réel
- Bilan, flux de trésorerie, marges et TVA sont toujours à jour avec la dernière importation
- Gérez les factures ouvertes en fin d’année
- Factures clients non encaissées → Clients à Produits.
- Factures fournisseurs non payées → Charges à Fournisseurs.
- Ajustements typiques → charges à payer, charges constatées d’avance, amortissements, différences de change.
- Obtenez un bilan conforme au principe de la compétence, prêt pour les banques, actionnaires et autorités fiscales.
Un avantage aussi pour les fiduciaires et les comptables
Le système compétence–encaissements est également intéressant pour les professionnels qui accompagnent les clients. Ils n’ont plus besoin d’attendre que le client envoie toutes les factures, ils peuvent établir la comptabilité à partir des mouvements bancaires, évitant ainsi les pics de travail et réduisant considérablement les délais. Et au besoin, ils complètent le bilan avec les ajustements. C’est une approche qui permet de gérer plus de mandats en moins de temps et d’offrir un service plus efficace.
- Moins de travail manuel – il n’est pas nécessaire d’enregistrer chaque facture du client dès sa réception ou émission
- Comptabilité prête – il suffit de partir des mouvements bancaires importés
- Plus de mandats gérés – le temps économisé est consacré au conseil et à l’analyse
- Bilans professionnels – en fin de période, on ajoute les écritures nécessaires pour obtenir des comptes complets
Avec Banana, les fiduciaires peuvent offrir des services plus rapides et plus efficaces, augmentant ainsi la valeur pour leurs clients.
Méthodes comptables et TVA en Suisse
En Suisse, en matière de TVA (MWST/TVA), selon le moment où la TVA devient exigible :
- Méthode selon l'Exercise - La TVA est exigible au moment où vous émettez une facture au client, et recevez une facture d’un fournisseur
- Méthode selon la Caisse - La TVA est exigible au moment où vous encaissez une facture d’un client, et payez une facture d’un fournisseur.
- Méthode Compétence–Caisse - La TVA devient exigible au moment de l’encaissement ou du paiement, comme dans le système de caisse.
En résumé
- Si vous utilisez la méthode selon la compétence – Vous enregistrez la TVA au moment de l’émission de la facture
- Si vous utilisez la méthode selon la caisse – Vous enregistrez la TVA uniquement lors de l’encaissement effectif.
En Suisse, il est permis d’utiliser aussi bien la méthode de comptabilisation selon la caisse que celle selon la compétence pour la déclaration de la TVA, à condition de respecter les exigences prévues pour la méthode selon la caisse (typiquement un chiffre d’affaires inférieur à 5 millions CHF).
Un système hybride pour la Suisse et l’étranger
Voici une courte liste de cas réels de ceux qui utilisent, recommandent et encouragent une approche hybride dans la tenue de la comptabilité, tant en Suisse qu’à l’étranger :
- Banana.ch – TVA sur l’encaissement et charges constatées d’avance, charges à payer en fin d’année
Explique la méthode mixte comme pratique optimale pour ceux qui tiennent une comptabilité sur encaissements, mais intègrent les factures en suspens en fin d’année pour obtenir un bilan complet. - Raiffeisen – Comptabilité numérique avec e-banking et AbaNinja
Montre comment, en important les mouvements bancaires, on peut automatiquement associer les paiements aux factures, évitant les doubles écritures et gardant le contrôle sur les factures ouvertes. - FiscoOggi (Italie) – Régime de caisse pour les petites entreprises ( en Italien)
Le régime italien pour les petites entreprises est en réalité un système hybride : la comptabilité est tenue selon la caisse, mais avec des ajustements de fin d’année pour stocks, amortissements, factures ouvertes, etc. - HMRC UK – Expanding the cash basis for the self-employed (PDF)
Article expliquant les mesures du gouvernement britannique pour élargir la base des entreprises utilisant la méthode de caisse, tout en permettant le report des bénéfices et pertes comme dans la méthode de la compétence. - IRS (USA) – Publication 538: Accounting Methods ( en anglais)
Aux États-Unis, la méthode hybride est légale et largement utilisée : elle permet d’utiliser la méthode de caisse pour les opérations courantes et le principe de compétence pour gérer les stocks, dettes, charges à payer, etc.
Conclusion
À l’école, on nous enseigne que les principes de caisse et de compétence sont bien distincts. La réalité des PME modernes exige un système flexible, automatisé et précis.
Banana Comptabilité Plus est l’outil qui allie la simplicité opérationnelle du principe de caisse à la complétude comptable du principe de compétence.
Banana Comptabilité propose des modèles prédéfinis pour la gestion par encaissements, avec la possibilité d’intégrer créances et dettes selon le principe de la compétence.