La gestion des salaires au net consiste à enregistrer en comptabilité uniquement les montants effectivement versés aux employés. Il s'agit d'une méthode simple et pratique, particulièrement adaptée lorsque le traitement des salaires est effectué avec un logiciel spécialisé ou confié à une fiduciaire.

Par rapport à la comptabilisation au brut, elle offre une vision moins détaillée des coûts du personnel, car elle ne distingue pas séparément les cotisations sociales à la charge de l'employeur de celles retenues sur les salaires des employés.

Pour cette raison, le calcul des salaires bruts, des retenues et des cotisations sociales est effectué par le logiciel de gestion des salaires ou confié à une fiduciaire, qui transmet les déclarations aux organismes compétents. La déclaration annuelle à la caisse AVS est en effet basée sur la masse salariale brute, qui doit être déterminée à partir des décomptes de salaires.

Ce qui est enregistré

Avec la gestion des salaires au net, les éléments suivants sont généralement enregistrés :

• les salaires nets versés aux employés
• les acomptes des cotisations sociales (AVS/AI/APG/AC), versés mensuellement ou trimestriellement
• les primes d'assurance et de prévoyance, versées au début de l'année ou semestriellement
• les éventuels ajustements de fin d'année.

Ce qui n'est pas enregistré

• Le salaire brut
• Les retenues de l'employé
• Les dettes envers les organismes sociaux à la fin de la période.

Avantages de la gestion des salaires au net

• Écritures simples
• Peu de comptes à gérer
• Comptabilité plus rapide.

Limites de la gestion des salaires au net

• Le salaire brut n'apparaît pas dans la comptabilité
• Le détail des retenues salariales des employés n'est pas visible
• Les cotisations de l'employé et de l'employeur ne sont pas distinguées.

Quand utiliser la gestion des salaires au net

L'enregistrement des salaires au net est recommandé lorsque la gestion des salaires est effectuée à l'aide d'un logiciel de paie ou par une fiduciaire, et que la comptabilité a principalement pour objectif d'enregistrer les paiements et de satisfaire aux obligations comptables.

Cette méthode est particulièrement adaptée lorsque :

• le détail des salaires, des retenues et des cotisations sociales est géré en dehors de la comptabilité
• il n'est pas nécessaire d'analyser séparément les coûts du personnel dans la comptabilité
• vous souhaitez conserver une comptabilité plus simple avec un nombre réduit d'écritures.

Comptes généralement utilisés

Quelques comptes suffisent généralement pour gérer les salaires au net.

Comptes de charges

• 5000 Salaires
• 5700 Cotisations AVS/AI/APG/AC
• 5710 Cotisations à la caisse d'allocations familiales
• 5720 Cotisations à la prévoyance professionnelle obligatoire
• 5730 Primes d'assurance contre les accidents professionnels
• 5740 Assurance indemnités journalières en cas de maladie
• 5790 Impôt à la source

Comptes de paiement

• 1020 Banque
• Un autre compte de liquidités.

Distinction entre la part de l'employeur et la part de l'employé

Dans la gestion des salaires au net, la comptabilité ne met pas directement en évidence la répartition des cotisations sociales entre la part à la charge de l'employeur et celle retenue sur le salaire de l'employé.

Les versements effectués aux organismes sociaux (AVS, LPP, assurances et autres institutions) comprennent généralement les deux parts et sont enregistrés comme des montants globaux. Par conséquent, il n'est pas possible d'identifier immédiatement la part de l'employeur à partir des seules écritures comptables.

Pour la déterminer, il est nécessaire de se référer :

• aux comptes de charges dédiés aux cotisations sociales
• aux décomptes établis par le logiciel de gestion des salaires.

La comptabilité enregistre correctement le coût total du personnel, tandis que le détail de la répartition des cotisations est fourni par les décomptes de salaires.

Paiement des salaires nets

Lors du paiement du salaire à l'employé, enregistrez le salaire net versé.

Dans le Tableau Écritures, enregistrez chaque mois :

• Date : la date du paiement du salaire
• Description : la description du paiement
• Débit : le compte 5000 Salaires
• Crédit : le compte Banque

Paiement périodique des cotisations sociales

Lors du paiement des acomptes de cotisations sociales, enregistrez :

• Date : la date du paiement des cotisations sociales
• Description : la description du paiement
• Débit : le compte 5700 Cotisations AVS/AI/APG/AC
• Crédit : le compte Banque
• Montant : saisissez le montant des cotisations sociales (indiqué sur la facture d'acompte), comprenant à la fois la part de l'employeur et celle de l'employé.

Paiement annuel des primes d'assurance

Lors du paiement des primes d'assurance, par exemple LAA ou LAA complémentaire, enregistrez le paiement à l'organisme d'assurance.

• Date : la date du paiement annuel des primes d'assurance
• Description : la description du paiement
• Débit : le compte 5730 Primes d'assurance contre les accidents professionnels
• Crédit : le compte Banque
• Montant : saisissez le montant indiqué sur la facture. Il comprend à la fois la part de l'employeur et celle de l'employé.

Paiement de la prime annuelle de la caisse de pension

Lors du paiement de la prime annuelle de la caisse de pension LPP :

• Date : la date du paiement annuel de la prime de la caisse de pension
• Description : la description du paiement
• Débit : le compte 5720 Cotisations à la prévoyance professionnelle obligatoire
• Crédit : le compte Banque
• Montant : saisissez le montant indiqué sur la facture. Il comprend à la fois la part de l'employeur et celle de l'employé.

Paiement de la prime d'assurance maladie

Lors du paiement de la prime annuelle de l'assurance maladie :

• Date : la date du paiement de la prime d'assurance maladie
• Description : la description du paiement
• Débit : le compte 5740 Assurance indemnités journalières en cas de maladie
• Crédit : le compte Banque
• Montant : saisissez le montant indiqué sur la facture. Il comprend à la fois la part de l'employeur et celle de l'employé.

Remboursement de frais inclus dans le salaire net versé

Lorsque le salaire net versé comprend un remboursement de frais, il est recommandé de séparer comptablement le salaire net du remboursement de frais. De cette manière, le compte Salaires n'est pas influencé par des montants qui ne représentent pas réellement un salaire.

Exemple :

• Salaire net : CHF 4'000
• Remboursement de frais : CHF 200
• Paiement total par banque : CHF 4'200

Dans l'écriture, les deux montants doivent être séparés. L'écriture est donc enregistrée sur trois lignes :

Dans le Tableau Écritures :

• Première ligne – paiement total par banque
  • Date : la date de l'écriture
  • Description : paiement du salaire mensuel
  • Débit : laisser vide
  • Crédit : le compte Banque
  • Montant : le montant total payé CHF 4'200
     
• Deuxième ligne – salaire net mensuel
  • Date : la date de l'écriture
  • Description : paiement du salaire mensuel
  • Débit : le compte 5000 Salaires
  • Crédit : laisser vide
  • Montant : le montant du salaire net versé CHF 4'000
     
• Troisième ligne – remboursement de frais
  • Date : la date de l'écriture
  • Description : remboursement de frais
  • Débit : le compte Remboursement de frais (par exemple, frais de déplacement)
  • Crédit : laisser vide
  • Montant : le montant du remboursement de frais CHF 200

Paiement de l'impôt à la source

Lors du paiement trimestriel de l'impôt à la source :

• Date : la date du paiement de l'impôt à la source
• Description : la description du paiement
• Débit : le compte 5790 Impôt à la source
• Crédit : le compte Banque
• Montant : saisir le montant calculé par le logiciel de gestion des salaires, conformément aux dispositions de l'Office de l'impôt à la source.

Contrôle et vérification

Au cours de l'année, les cotisations sociales et certaines primes d'assurance sont généralement versées sous forme d'acomptes. Ce n'est qu'avec les décomptes définitifs ou les ajustements de fin d'année que le montant effectivement dû est déterminé.

Pour cette raison, dans la gestion des salaires au net, il est essentiel d'effectuer des contrôles périodiques ainsi qu'une vérification approfondie à la clôture de l'exercice.

Pour plus d'informations, consultez la page Rapprochement des salaires au net.

La gestion des salaires au brut consiste à enregistrer en comptabilité l’intégralité du salaire, y compris toutes les retenues salariales de l’employé et les cotisations sociales.

Contrairement à la gestion au net, cette méthode offre une vision complète des coûts salariaux et des dettes envers les institutions sociales.

Ce qui est enregistré

Avec la gestion au brut, on enregistre chaque mois :

• le salaire brut
• les retenues de l’employé (AVS, LPP, impôt à la source, etc.)
• les cotisations sociales à charge de l’employeur
• les dettes envers les institutions sociales et d’assurance (si la comptabilité est tenue selon le principe de la comptabilité d’exercice)
• le salaire net versé

Dans la gestion au brut, la comptabilité permet de distinguer clairement :

• la part à charge de l’employé (retenue sur le salaire),
• la part à charge de l’employeur.

Le principe comptable

La gestion au brut suit le principe de la comptabilité d’exercice :
Les coûts salariaux et les dettes correspondantes sont enregistrés dans la période où ils sont générés, indépendamment du moment du paiement.

Différence par rapport à la gestion au net

Contrairement à la gestion au net, qui enregistre uniquement les paiements effectifs, la gestion au brut enregistre toutes les composantes du salaire ainsi que les dettes correspondantes.

Quand utiliser la gestion au brut

La gestion au brut est indiquée lorsque :

• Il est nécessaire d’avoir une comptabilité complète et détaillée
• On souhaite suivre avec précision le coût du personnel
• Il faut enregistrer les dettes envers les institutions sociales et fiscales
• La comptabilité est utilisée à des fins d’analyse et de reporting

Comptes normalement utilisés

La gestion au brut nécessite un plus grand nombre de comptes par rapport à la gestion au net.

Comptes de charges

• 5000 Salaires bruts
• 5700 Cotisations sociales employeur
• 5710 Cotisations caisse d’allocations familiales
• 5720 Cotisations prévoyance professionnelle (LPP)
• 5730 Primes assurance accidents (LAA)
• 5740 Assurance indemnité journalière maladie

Comptes de passif (dettes)

• 2270 Dettes envers assurances sociales (AVS/AI/APG/AC)
• 2272 Dettes caisse de pension (LPP)
• 2273 Dettes assurances accidents
• 2274 Dettes assurance maladie collective
• 2209 Dettes impôt à la source
• 2371 Dettes envers employés

Comptes de paiement

• 1020 Banque
• autres comptes de liquidités

Part à charge de l’employeur dans les cotisations sociales et d’assurance

Dans la gestion des salaires au brut, les comptes relatifs aux cotisations sociales et aux coûts d’assurance permettent d’identifier clairement la part effectivement à charge de l’employeur.

Dans les fiches de compte dédiées (par exemple AVS, LPP, assurance accidents, etc.), sont enregistrés :

• au Débit, les montants totaux dus aux institutions (employeur + employé),
• au Crédit, les retenues à charge de l’employé.

La différence entre ces montants représente la part à charge de l’employeur, c’est-à-dire la part supportée par l’entreprise.

Cette approche permet de :

• distinguer clairement les coûts de l’entreprise des montants retenus aux employés,
• avoir une vision transparente des obligations envers les institutions sociales,
• contrôler précisément l’incidence des coûts du personnel sur le résultat de l’entreprise.

Enregistrement comptable des salaires au brut

À la fin de la période salariale, on enregistre le salaire brut et les retenues correspondantes sur les salaires des employés. Avec l’enregistrement au brut, on comptabilise à la fois le coût salarial ainsi que les retenues et les dettes envers des tiers.

Exemple :

• 5000 Salaires bruts → Débit
• 1181 Allocations familiales → Débit
• 5700 Cotisations AVS/AI/APG/AC → Crédit (part à charge de l’employé, retenue sur le salaire)
• 5720 Cotisations LPP → Crédit (part à charge de l’employé, retenue sur le salaire)
• 5730 Cotisations LAA → Crédit (part à charge de l’employé, retenue sur le salaire)
• 5740 Cotisations maladie → Crédit (part à charge de l’employé, retenue sur le salaire)
• 2209 Dettes impôt à la source → Crédit (entièrement à charge de l’employé). L’impôt à la source, retenu sur le salaire de l’employé, doit être intégralement versé à l’Office de l’impôt à la source et représente une dette pour l’entreprise.
• 2371 Dettes envers employés → Crédit

Paiement du salaire net

Si les salaires ont été enregistrés au moment où ils ont été comptabilisés et que le paiement intervient ultérieurement, l’écriture de paiement s’effectue comme suit :

• 2371 Dettes envers employés → Débit
• 1020 Banque → Crédit

Enregistrement des acomptes AVS et paiement

Mensuellement ou selon une autre périodicité régulière, l’employeur reçoit de l’Office cantonal AVS les factures d’acomptes des cotisations AVS à verser. Ces montants comprennent également les éventuelles allocations versées en avance dans le salaire de l’employé qui y a droit.
La facture d’acompte comprend à la fois la part à charge de l’employeur et celle à charge de l’employé.

Enregistrement de la facture :

Le 03.01.2026, nous enregistrons la facture des acomptes AVS :

• 5700 Cotisations sociales employeur → Débit
• 2270 Dettes envers assurances sociales (AVS/AI/APG/AC) → Crédit

Paiement :

Le 30.01.2026, nous enregistrons le paiement des acomptes AVS :
Les cotisations sont payées selon la facture, dont le montant est net des éventuelles allocations familiales ou autres indemnités.

• 2270 Dettes envers assurances sociales (AVS/AI/APG/AC) → Débit
• 1020 Banque → Crédit

Le compte AVS joue un rôle central de contrôle :

• au Crédit sont enregistrées les retenues salariales des employés
• au Débit, les paiements versés à l’institution.

Le solde du compte représente donc la part à charge de l’employeur.

Dans la fiche du compte des cotisations AVS (voir image), au Débit figurent les acomptes payés, tandis qu’au Crédit figurent les cotisations déduites des salaires des employés. Le solde du compte représente donc la part à charge de l’employeur. Cette présentation permet de vérifier facilement l’exactitude des cotisations et des paiements effectués.

Prime de cotisations LPP et paiement

Lorsque la prime annuelle LPP est reçue, on enregistre le coût total supporté par l’employeur ainsi que la dette envers l’assureur LPP.

Lorsque nous recevons la facture de la prime LPP :

• 5720 Cotisations LPP → Débit
• 2272 Dettes LPP → Crédit

Lorsque nous payons la facture de la prime LPP :

• 2272 Dettes LPP → Débit
• 1020 Banque → Crédit

Prime annuelle assurance accidents (LAA) et paiement

Lorsque la prime annuelle LAA est reçue, on enregistre le coût total supporté par l’employeur ainsi que la dette envers l’assurance accidents.

Lorsque nous recevons la facture de la prime LAA :

• 5730 Primes assurance accidents (LAA) → Débit
• 2273 Dettes assurances accidents → Crédit

Lorsque nous payons la facture de la prime LAA :

• 2273 Dettes assurances accidents → Débit
• 1020 Banque → Crédit

Prime annuelle assurance maladie collective (IGM) et paiement

Lorsque la prime annuelle d’assurance maladie collective est reçue, on enregistre le coût total (comprenant la part de l’employeur et celle de l’employé) ainsi que la dette envers l’assurance maladie.

Lorsque nous recevons la facture de la prime d’assurance maladie :

• 5740 Assurance indemnité journalière maladie → Débit
• 2274 Dettes assurances maladie → Crédit

Lorsque nous payons la facture de la prime d’assurance maladie :

• 2274 Dettes assurances maladie → Débit
• 1020 Banque → Crédit

Paiement de l’impôt à la source

L’impôt à la source, retenu sur les salaires mensuels des employés soumis à l’impôt à la source, doit être déclaré et versé par l’employeur dans les délais prévus. Il est entièrement à charge de l’employé.

• 2209 Dettes impôt à la source → Débit
• 1020 Banque → Crédit
   

Contrôle et vérification

Il est important de vérifier régulièrement :

• la concordance entre comptabilité et décomptes de salaires
• les soldes des comptes de dettes envers les institutions sociales
• les paiements effectués

Au cours de l’année, les cotisations sociales sont souvent versées sous forme d’acomptes.
Suite aux décomptes définitifs des institutions sociales, d’éventuels ajustements sont enregistrés afin d’adapter les coûts et les dettes aux montants effectivement dus.

Avantages de la gestion au brut

• Vision complète des coûts salariaux
• Plus grande transparence comptable
• Contrôle détaillé des retenues et cotisations
• Représentation correcte des dettes
   

Limites de la gestion au brut

• Complexité accrue
• Davantage d’écritures comptables
• Nécessite plus de comptes et une gestion rigoureuse

Lorsque la comptabilité des salaires est gérée au net, la déclaration annuelle AVS ne peut pas être vérifiée en comparant directement le compte Salaires avec le décompte définitif de la caisse AVS. En effet, le compte Salaires présente les montants nets comptabilisés, tandis que le décompte AVS est basé sur la masse salariale brute calculée par le logiciel de gestion des salaires.

Pour vérifier l'exactitude de la déclaration annuelle AVS et des autres décomptes de fin d'année, il est donc nécessaire de reconstituer la masse salariale brute et d'effectuer une série de contrôles de rapprochement.

La procédure de rapprochement permet de vérifier la concordance entre :

• la comptabilité
• les décomptes du logiciel de gestion des salaires
• la déclaration annuelle AVS
• les décomptes définitifs des organismes sociaux.

Objectifs du rapprochement

Le rapprochement de fin d'exercice poursuit deux objectifs principaux :

• reconstituer la masse salariale brute afin de la comparer à celle déclarée à la caisse AVS ;
• rapprocher les cotisations AVS en comparant la fiche du compte 5700 Cotisations AVS avec le décompte définitif de la caisse AVS.

Documents nécessaires

Pour effectuer le rapprochement, les documents suivants sont généralement nécessaires :

• le fichier de comptabilité
• les décomptes de salaires
• la déclaration annuelle AVS
• le décompte définitif de la caisse AVS
• les décomptes LPP
• les décomptes des assurances (LAA, indemnités journalières, etc.).

Vérification des salaires nets

Le premier contrôle consiste à vérifier que les montants versés aux employés correspondent à ceux figurant dans les décomptes du logiciel de gestion des salaires.

Le total des salaires nets comptabilisés doit correspondre au total des salaires nets figurant dans les décomptes de salaires.

Il convient également de vérifier qu'il n'y a pas d'écritures manquantes, en double ou attribuées à une période incorrecte.

Toute différence doit être analysée et corrigée avant de procéder au rapprochement de la masse salariale brute.

Reconstitution de la masse salariale brute

Pour comparer la comptabilité avec le décompte AVS, il est nécessaire de reconstituer la masse salariale brute.

Cette reconstitution doit être effectuée à l'aide des données du logiciel de gestion des salaires, qui indiquent le détail des retenues appliquées à chaque employé.

Le calcul commence par les salaires nets comptabilisés, auxquels sont ajoutées uniquement les retenues à la charge des employés, telles que :

• AVS, AI, APG et AC
• cotisations LPP
• impôt à la source
• autres retenues salariales.

En revanche, les éléments suivants doivent être exclus :

• allocations familiales ;
• remboursements de frais ;
• autres indemnités ne constituant pas un salaire soumis à l'AVS.

Le résultat doit correspondre à la masse salariale déclarée à la caisse AVS.

Vérification des cotisations AVS

Au cours de l'année, les cotisations AVS sont généralement versées sous forme d'acomptes. Seul le décompte définitif détermine le montant effectivement dû.

Pour cette raison, il est nécessaire de comparer le solde du compte 5700 Cotisations AVS avec le décompte définitif de la caisse AVS.

Le solde du compte doit inclure les acomptes versés durant l'année ainsi que les éventuels ajustements de fin d'exercice. Le total doit correspondre aux cotisations indiquées dans le décompte définitif de la caisse AVS.

Vérification des autres cotisations sociales

Le même principe peut également être appliqué aux autres cotisations sociales et d'assurance, en comparant les soldes des comptes correspondants avec les décomptes annuels établis par les organismes compétents.

Il est notamment recommandé de vérifier :

• les cotisations LPP ;
• les primes de l'assurance-accidents (LAA) ;
• les primes d'indemnités journalières ;
• les autres cotisations ou primes d'assurance comptabilisées.

Pour ces organismes également, toute différence doit être analysée et rapprochée avant la clôture de l'exercice.

Contrôles de fin d'année

À la fin de l'exercice, le rapprochement doit permettre de vérifier que :

• la masse salariale brute correspond à celle déclarée à la caisse AVS ;
• les cotisations comptabilisées correspondent aux décomptes définitifs des organismes ;
• tous les acomptes et les éventuels ajustements ont été enregistrés ;
• il n'existe aucune différence entre la comptabilité, les décomptes de salaires et les déclarations transmises aux organismes sociaux.

Un rapprochement complet permet d'identifier les éventuelles différences avant l'envoi des déclarations aux organismes sociaux et garantit la cohérence entre la comptabilité, le logiciel de gestion des salaires et les décomptes annuels.

FAQ

Pourquoi la masse salariale figurant dans la déclaration AVS ne correspond-elle pas au compte Salaires ?

• Parce que, dans la gestion des salaires au net, le compte Salaires enregistre uniquement les montants nets versés aux employés, tandis que la déclaration AVS est basée sur la masse salariale brute.

Pourquoi le solde du compte AVS est-il différent des acomptes versés ?

• Parce que, pendant l'année, seuls des acomptes sont généralement versés. Seul le décompte définitif détermine le montant effectivement dû.

D'où provient le salaire brut ?

• Le salaire brut est reconstitué à l'aide des décomptes établis par le logiciel de gestion des salaires.

Comment reconstituer le salaire brut à partir du salaire net ?

• On part du salaire net comptabilisé et on ajoute les retenues à la charge de l'employé (AVS/AI/APG/AC, LPP, impôt à la source et autres retenues). En revanche, les allocations familiales, les remboursements de frais et les autres indemnités qui ne constituent pas un salaire soumis à l'AVS doivent être exclus.