Dal 1° gennaio 2025 sono entrate in vigore importanti modifiche alla normativa IVA. Di seguito i punti salienti.

Principali novità normative

• Obbligo di trasmissione elettronica dei dati del rendiconto IVA.
• Estensione del numero di aliquote ammesse per il metodo a saldo/forfettario (oltre le due precedenti).
• Possibilità di optare per il rendiconto annuale.

Per il dettaglio puntuale, fare riferimento alla documentazione ufficiale dell’AFC.

Cambiamenti per il metodo IVA a saldo/forfettario

Per gli anni contabili a partire dal 2025

• È consentito indicare più aliquote saldo nello stesso rendiconto, purché ciascuna copra almeno il 10% del fatturato totale imponibile.
• Viene unificato il trattamento: non si distingue più tra “aliquota saldo” e “aliquota forfettaria”.
• Per ogni aliquota va indicato il tipo di attività tramite un codice attività fornito dall’AFC; solo i codici autorizzati sono utilizzabili.

Formati di trasmissione (eCH-0217)

L’AFC ha pubblicato la bozza del nuovo standard eCH-0217 E-MWST 2.0 che, una volta definitivo, sostituirà l’attuale versione 1.0.

Elementi/metodi previsti in 2.0:

• Metodo IVA effettivo
  • effectiveReportingMethod – valido per tutti gli anni contabili (l’elemento XML indica il metodo supportato per la trasmissione).
• Metodo IVA a saldo/forfettario
  • Fino all’anno contabile 2024: netTaxRateMethod e flatTaxRateMethod – elementi XML supportati per la trasmissione solo fino al 2024.
  • Dal 2025: simpleTaxRateMethod – elemento XML valido a partire dal 2025.

Il calcolo dell'IVA svizzera con il metodo effettivo prevede di calcolare l'IVA sulle vendite e sugli acquisti di beni e servizi. L'imposta sul valore aggiunto da pagare all'AFC risulta dalla differenza tra IVA dovuta sulle vendite e quella precedente sugli acquisti. 

In Banana Contabilità Plus, nelle registrazioni contabili, l'inserimento dei codici IVA dipende dalle due modalità del conteggio previste dalle normative IVA svizzere:

• Conteggio secondo le prestazioni ricevute (Incassato).
• Conteggio secondo le prestazioni convenute (Fatturato).

Banana Contabilità Plus, con il piano Advanced, ha elaborato delle estensioni che permettono di generare il Fac-simile del Rendiconto IVA e il file Xml per la trasmissione elettronica dei dati IVA con le Aliquote in vigore dal 2024.

Maggiori informazioni sono disponibili alla pagina Estensione Rendiconto IVA Svizzera metodo effettivo.

Questa funzione è destinata alle imprese che pagano l'IVA con un'aliquota forfettaria (Vedi pagina Amministrazione federale delle contribuzioni con relative informazioni e aliquote per tipo d'attività).

• Le imprese non pagano l'IVA effettiva, ma devono versare una percentuale ridotta, stabilita dall'Amministrazione federale delle contribuzioni in base al tipo di attività. Non è possibile recuperare l'IVA pagata sugli acquisti.
• Ai clienti, nelle fatture, viene conteggiata l'IVA con le aliquote normali, anche se nel calcolo e pagamento dell'IVA forfettaria viene applicata un'aliquota ridotta.
• La percentuale è calcolata sulla cifra d'affari lorda (compresa l'IVA fatturata ai clienti).

Banana Contabilità Plus, con il piano Advanced, ha elaborato delle nuove estensioni che permettono di generare il Fac-simile del Rendiconto IVA e il file XML per la trasmissione elettronica dei dati IVA con le Aliquote in vigore dal 2024. Maggiori informazioni alla pagina Estensione Rendiconto IVA Svizzera 2024 metodo aliquote saldo.

Metodi di conteggio previsti da Banana Contabilità Plus

Per registrare i movimenti con il metodo dell'aliquota saldo, Banana Contabilità Plus permette di scegliere uno tra i due seguenti metodi:

1. Calcolare l'IVA in modo complessivo alla fine del periodo. Nella tabella Registrazioni, inserendo il codice IVA per l'aliquota saldo, non verrà visualizzato alcun importo IVA. Questo è il metodo da noi consigliato, perché è il più semplice e del tutto automatizzato.
2. Scomporre l'IVA per ogni registrazione. Nella tabella Registrazioni, inserendo il codice IVA per l'aliquota saldo, l'importo IVA viene scomposto e visualizzato.

IVA saldo Incassato e Fatturato

Le informazioni e gli esempi sono disponibili alla pagina Stampa fatture e gestione IVA.

Conviene l'aliquota forfettaria?

Alcuni nostri utenti ci hanno chiesto se esiste la possibilità in Banana Contabilità Plus di valutare se veramente conviene calcolare e pagare l'IVA con il metodo dell'aliquota forfettaria.

Si parte dal presupposto che con il metodo dell'aliquota forfettaria non si può dedurre l'IVA sugli acquisti.
Per avere una stima circa la valutazione dell'IVA pagata sugli acquisti, si può procedere nel modo seguente:

• Nella tabella Codici IVA bisogna inserire un codice IVA con la percentuale vuota. Quando si inserisce un codice IVA con la percentuale vuota, le celle degli importi rimangono vuoti. Nel caso in cui gli acquisti abbiano diverse aliquote, inserire per ogni aliquota un codice IVA.
• Nella tabella Registrazioni, ogni qualvolta che viene registrato un acquisto viene inserito il codice IVA ad aliquota zero.
• A fine periodo, dal menu Report, cliccare sul comando Riassunto IVA:
  • Calcolare il Riassunto IVA del periodo desiderato.
  • Verificare a quanto ammonta l'imponibile del totale movimenti su cui è stato applicato il codice IVA ad aliquota zero.
  • Calcolare manualmente sull'imponibile la percentuale IVA recuperabile.
  • Confrontare l'importo dell'IVA da pagare, deducendo ipoteticamente l'IVA da recuperare, con quello dell'IVA a saldo.

Altre informazioni:

• Soprattutto nei primi anni di attività, quando si potrebbero avere tanti investimenti, si dovrebbe valutare se l'IVA ad aliquota normale dedotta sugli acquisti, sarebbe maggiore dell'IVA da pagare.
  In ogni caso, l'IVA va calcolata secondo il sistema autorizzato dall'Amministrazione federale.

Il rendiconto IVA utilizza specifiche cifre per includere le diverse aliquote e tipologie di operazioni. Queste cifre sono definite nella tabella Codici IVA ed è fondamentale che siano impostate correttamente per garantire un calcolo e una compilazione corretti del rendiconto. Per questo motivo è indispensabile che la tabella Codici IVA sia aggiornata.

Una volta aggiornata la tabella Codici IVA, la vedi impostata come segue:

• V = Cifra d'affari (Vendite e servizi) (200)
• VS = Sconti su vendite e servizi (235)
• B = Imposta sull'acquisto (38x)
• M = Acquisti materiale e prestazioni di servizio (400)
• I = Investimenti o costi d'esercizio (405)
• K= Correzioni (410, 415, 420)
• Z = Fuori campo (910)

Raggruppamento Gr1

Nella colonna Gr1 della tabella Codici IVA, sono indicate le cifre del Rendiconto IVA, dove vengono raggruppati gli importi, in base al codice IVA di riferimento.
Per il programma, queste indicazioni sono fondamentali per la preparazione del Rendiconto IVA (fac-simile) e del file Xml per l'inoltro elettronico dei dati IVA sul portale dell'Amministrazione Federale. 

Ci sono dei codici IVA che devono figurare in più caselle per le cifre del Rendiconto. Per esempio, l'imponibile delle vendite deve figurare nella cifra 200 (Cifra d'affari) e anche  nella cifra 303 (Calcolo dell'imposta). In questi casi, nella colonna Gr1 si indicano le cifre separate da un punto e virgola (200; 303).
Se un codice IVA, presente nella tabella Codici IVA, viene usato nella tabella Registrazioni e non ha un raggruppamento nella colonna Gr1, quando si stampa il Rendiconto IVA, il programma segnala un errore. Se un codice IVA non deve figurare in alcuna cifra del Rendiconto IVA, si deve indicare nella colonna Gr1 "xxx"; in questo modo non viene segnalato alcun errore.

Gr1 per codici IVA fino al 2023 e dal 2024

Nel Rendiconto IVA con il metodo effettivo, nella parte Calcolo dell'imposta, ci sono caselle fino al 31.12.2023 (302, 312, 342, 382) caselle a partire dal 1.1.2024 (303, 313, 343, 383).

Nel Rendiconto IVA con l'aliquota a saldo, nella parte Calcolo dell'imposta ci sono nove aliquote a saldo a disposizione (dal 322 al 335, 382 e 383).

Il comando Stampa Rendiconto IVA inserisce i valori delle caselle in base alla cifra contenuta nel Gr1. Se si aggiunge un nuovo codice bisogna quindi indicare correttamente la cifra di riferimento del Rendiconto IVA.

Cifra d'affari / Imponibile

Per la cifra di affari sono usati i codici che iniziano con la lettera V. 

Per la cifra di affari abbiamo elencato e descritto le cifre di maggiore uso.

Cifra 200 - Totale delle controprestazioni convenute o ricevute
Devono essere indicate tutte le operazioni soggette e non soggette a IVA che rientrano nella cifra d'affari.
Anche le vendite esenti devono essere connotate con l'apposito codice IVA.
I codici relativi alle operazioni esenti, o prestazioni all'estero devono quindi essere raggruppati nella cifra 200 e contemporaneamente nelle relative cifre di deduzione.
I codici IVA relativi alla cifra d'affari sono:

• V81, V26, V38 (validi a partire dal 01.01.2024)
• V77, V25-N, V37 (validi fino al 31.12.2023).

Le vendite soggette a IVA devono essere raggruppate, oltre che nella cifra 200,  anche nelle rispettive posizioni, in base all'aliquota (302, 303, 312, 342, 343, 382, 383).

Cifra 205 - Controprestazioni esenti per cui si è optato per l'imposizione
Queste operazioni devono figurare nella cifra 200, ma devono essere indicate anche nella cifra 205.
Per queste operazioni vi è un codice IVA, identico a un codice IVA di vendita, con l'indicazione nel Gr1 che deve essere raggruppato anche nella cifra 205.
Per usare questa posizione è necessario avere dei codici IVA duplicati rispetto a quelli della posizione 200.
Nella tabella Codici IVA, i codici da utilizzare sono:

• V77 (valido fino al 31.12.2023)
• V81 (valido dal 01.01.2024).

Cifra 299 - Cifra d'affari imponibile complessiva
La cifra d'affari imponibile complessiva è data dalla cifra d'affari, meno la cifra d'affari non soggetta o non imponibile (221, 225, 230, 235, 280).

Diminuzione della Cifra d'affari

Per ogni posizione non imponibile o non soggetta a IVA, vi è un codice IVA con percentuale a 0 (dovuto).

Cifra 220 - Prestazioni esenti dall'imposta
Il codice da utilizzare è il seguente:

• V0

Cifra 221 - Prestazioni all'estero
Si intendono gli acquisti di merce e di servizi all'estero (art. 23) oppure quando il beneficiario non è assoggettato (art. 107).
Il codice da utilizzare è il seguente:

• V0-E

Cifra 225 -  Trasferimenti mediante procedura di notifica
Trasferimenti mediante procedura di notifica (art. 38; da inoltrare con il modulo n. 764).
Il codice da utilizzare è il seguente:

• V0-T
   

Cifra 230 - Prestazioni non imponibili
Si intendono le prestazioni di forniture e servizi escluse dall’imposta (art. 21), se non si è optato per la sua imposizione secondo l’articolo 22. 
Maggiori informazioni al sito dell'Amministrazione federale delle contribuzioni.
Il codice da utilizzare è il seguente:

• V0-N
   

Cifra 235 - Diminuzione della controprestazione
Si intendono gli sconti, ribassi e perdite che hanno portato a una diminuzione della cifra d'affari.
I codici IVA sono:

• VS81, VS26, VS38 (validi dal 01.01.2024)
• VS77, VS25-N, VS37 (valido fino al 31.12.2023).

Imposta sull'acquisto (Art. 45)

Cifre 382 - 383 - Imposta sull'acquisto
I servizi ottenuti all'estero, non avendo nessun documento doganale, devono essere assoggettate all'IVA come se fossero delle vendite.

Per queste casistiche occorrono degli appositi codici IVA che consentono di calcolare l'IVA sia come IVA dovuta sia come IVA recuperabile.
I Codici IVA da utilizzare sono:

• B81 per le operazioni con codice IVA di tipo 0 (importo IVA incluso), valido dal 01.01.2024
• B81-1 per le operazioni con codice IVA di tipo importo 1 (importo IVA esclusa), valido dal 01.01.2024
• B81-2 per le operazioni con codice IVA di tipo importo 2 (importo IVA 100%), valido dal 01.01.2024
• B77 per le operazioni con codice IVA di tipo 0 (importo IVA incluso), valido fino al 31.12.2023
• B77-1 per le operazioni con codice IVA di tipo importo 1 (importo IVA esclusa), valido fino al 31.12.2023
• B77-2 per le operazioni con codice IVA di tipo importo 2 (importo IVA 100%), valido fino al 31.12.2023

Imposta precedente

In questa parte del Rendiconto viene riportato l'importo dell'IVA precedente (IVA rimborsabile).

Cifra 400 -  Imposta precedente su costi dei materiali e prestazioni di servizio
Riguarda gli acquisti di merce e servizi facenti parte dell'attività principale dell'azienda.
I codici per l'imposta precedente sono:

• M81, M26, M38 (validi dal 01.01.2024)
• M77 (valido fino al 31.12.2023)

Nei casi in cui l'IVA sia stata pagata in dogana e si ha una fattura con il solo importo IVA, occorre utilizzare il codice IVA di tipo importo 2 (Importo registrazione = importo IVA). Per questi casi è stato predisposto il seguente codice:

• M81-2 (valido dal 01.01.2024)
• M77-2 (valido fino al 31.12.2023).

Per il tipo importo 1 (Importo registrazione = Importo al netto) è da utilizzare il seguente codice:

• M81-1 (valido dal 01.01.2024)
• M77-1 (valido fino al 31.12.2023).

Cifra 405 - Imposta precedente su investimenti o costi d'esercizio
Si tratta di acquisti per investimenti e costi di esercizio che non fanno parte della cifra 400.

• I81, I26, I38 (validi dal 01.01.2024)
• I81-2 da utilizzare per l'ottenimento di servizi all'estero, in concomitanza con i codici designati per il calcolo dell'imposta sull'acquisto (vedi pagina IVA su servizi esteri).
• I77, I37 (validi fino al 31.12.2023).

Può essere necessario aggiungere altri codici del tipo importo 2, o del tipo importo 1 con altre aliquote.

Gli acquisti senza IVA non devono essere riportati nel rendiconto IVA.
In alcuni casi (p.es. chiarezza nella revisione) può essere utile identificare specificatamente certe operazioni senza IVA.
I codici IVA sono:

• M0 e I0, raggruppati con un "xxx" in modo che non venga segnalato alcun errore.

Correzioni e riduzioni (imposta precedente)

Non è detto che il contribuente abbia necessità di queste posizioni. Nel caso se ne presentasse la necessità, occorre utilizzare uno dei codici raggruppati nel gruppo relativo alle Correzioni e rettifiche.

Dal punto di vista contabile, queste operazioni di correzione possono comportare sostanzialmente una rettifica della deducibilità dell'IVA.

Si deve effettuare quindi una registrazione per la rettifica dell'IVA deducibile (in più o in meno).

Casi pratici: Correzioni dell'imposta precedente in Svizzera

Cifra 410 - Sgravio fiscale successivo (art. 32)
Si può portare in deduzione l'IVA precedente pagata negli anni precedenti.
I codici sono:

• K81-A (valido dal 01.01.2024)
• K77-A (valido fino al 31.12.2023).

Cifra 415 - Correzioni dell'imposta precedente: doppia utilizzazione, consumo proprio
Nei casi in cui la merce non sia stata usata per scopi aziendali o imponibili, l'IVA precedente in questo caso non si può dedurre.
Si può effettuare l'operazione usando sempre il medesimo conto acquisti (sia in dare che in avere); in questo modo il conto acquisti verrà aumentato per l'importo dell'IVA non deducibile.
I codici sono :

• K81-B (valido dal 01.01.2024)
• K77-B (valido fino al 31.12.2023).

Cifra 420 - Riduzione della deduzione dell'imposta precedente
Sono le operazioni da portare in diminuzione dell'IVA deducibile, come per esempio i sussidi.
Questa posizione deve contenere i medesimi elementi presenti nella posizione 900.
I codici sono:

• K81-D (valido dal 01.01.2024)
• K77-D (valido fino al 31.12.2023).

Altri flussi di mezzi finanziari

In questa parte devono essere riportati gli importi relativi alla base di calcolo per l'IVA.

Si tratta di operazioni che non fanno parte della cifra d'affari e non sono delle controprestazioni.

Cifra 900 - Sussidi, tasse di soggiorno e simili
Operazioni da portare in diminuzione dell'IVA deducibile, come ad esempio i sussidi.
Il codice da utilizzare in questi casi è il seguente:

• Z0-A

Cifra 910 - Doni, dividendi, risarcimento danni, ecc.
Operazioni fuori campo, come doni, dividendi, risarcimenti, ecc.. che non possono essere portati in diminuzione dell'IVA deducibile.
Il codice da utilizzare in questi casi è il seguente:

• Z0

Nota: i codici IVA che rientrano nelle cifre 900 e 910 hanno un'aliquota dello 0%; pertanto non va utilizzato il tipo importo 2 (Importo IVA), poiché l’imposta è sempre pari a zero. 
Utilizza invece solo tipo importo 0 (importo incluso iva) oppure il tipo importo 1 (importo escluso iva).

I codici IVA - aliquota saldo

In seguito alle aliquote IVA per il 2024, in Banana Contabilità Plus sono state aggiornate anche le aliquote per l'IVA con il metodo aliquote saldo/forfetarie.

Nella colonna Gr1 sono indicate le cifre del Rendiconto IVA dove gli importi vengono totalizzati. Se gli importi devono essere totalizzati in più cifre, queste sono separate da un punto e virgola.

• F1 - vendite 1. aliquota (cifre 200, 323), da utilizzare dal 01.01.2024; valido anche nel 2025
• F2 - vendite 2. aliquota (cifra 200, 333), da utilizzare dal 01.01.2024; valido anche nel 2025
• F3 - vendite 1. aliquota (cifre 200, 322), fino al 31.12.2023; dal 01.01.2025 utilizzato per la 3. aliquota
• F4 - vendite 2. aliquota (cifre 200, 332), fino al 31.12.2023; dal 01.01.2025 utilizzato per la 4. aliquota
• F5 - vendite 5. aliquota (cifre 200, 324), da utilizzare dal 01.01.2025
• F6 - vendite 6. aliquota (cifre 200, 334), da utilizzare dal 01.01.2025
• F7 - vendite 7. aliquota (cifre 200, 325), da utilizzare dal 01.01.2025
• F8 - vendite 8. aliquota (cifre 200, 335), da utilizzare dal 01.01.2025
• F9 - vendite 9. aliquota (cifre 200, 326), da utilizzare dal 01.01.2025
• FS1 - sconto su vendite 1. aliquota (cifra 235, 323), da utilizzare dal 01.01.2024; valido anche nel 2025
• FS2 - sconto su vendite 2. aliquota (cifra 235, 333), da utilizzare dal 01.01.2024; valido anche nel 2025
• FS3 - sconto su vendite 1. aliquota (cifra 235, 322), fino al 31.12.2023; dal 01.01.2025 utilizzato per la 3. aliquota
• FS4 - sconto su vendite 2. aliquota (cifra 235, 332), fino al 31.12.2023; dal 01.01.2025 utilizzato per la 4. aliquota
• FS5 - sconto su vendite 5. aliquota (cifra 235, 324), da utilizzare dal 01.01.2025
• FS6 - sconto su vendite 6. aliquota (cifra 235, 334), da utilizzare dal 01.01.2025
• FS7 - sconto su vendite 7. aliquota (cifra 235, 325), da utilizzare dal 01.01.2025
• FS8 - sconto su vendite 8. aliquota (cifra 235, 335), da utilizzare dal 01.01.2025
• FS9 - sconto su vendite 9. aliquota (cifra 235, 326), da utilizzare dal 01.01.2025
• F1050 - esportazioni annotate e dichiarate tramite il modulo nr. 1050 (cifre 470) fino al 31.12.2024
• F1055 - esportazioni annotate e dichiarate tramite il modulo nr. 1055 (cifre 471) fino al 31.12.2024

Conto IVA nei dati base contabilità

Tutti i modelli predefiniti di Banana Contabilità Plus hanno il conto IVA Rendiconto (2201) già impostato nelle Proprietà file (menu File, sezione IVA). Questo permette l'automatismo dei calcoli IVA, affinché tutti gli importi IVA vengano contabilizzati in questo conto.

A fine trimestre il saldo di questo conto rappresenta l'importo da versare all'AFC (o da recuperare).

Quando il conto IVA Rendiconto (2201) è impostato nelle proprietà file, nella tabella Codici IVA, la colonna Conto IVA deve essere vuota.

Se nelle proprietà file, il conto 2201 non viene impostato, si possono impostare il conto IVA precedente 1, 2 e il conto IVA dovuta ad ogni singolo codice. In questo caso, l'IVA viene distribuita su tre conti diversi e a fine trimestre occorre procedere con le chiusure dei conti IVA per determinare l'IVA da versare all'AFC.

A partire dal 2025 non è più possibile inviare il Rendiconto IVA in formato cartaceo: i dati devono essere trasmessi esclusivamente tramite il portale dell’AFC. La trasmissione può avvenire secondo una delle seguenti modalità:

• Inserimento manuale dei dati IVA
• Trasmissione online dei dati IVA con file XML

Inserimento manuale dei dati IVA nel portale AFC

• Visualizzare e stampare il fac-simile del Rendiconto IVA e controllare che i dati siano corretti.
• Accedere al portale dell'Amministrazione Federale delle Contribuzioni con i dati del proprio account.
• Nella sezione Conteggiare l'IVA riportare manualmente i dati del Facsimile IVA nel Rendiconto online.
• Controllare tutti i dati prima dell'invio.
• Procedere con l'invio.

Trasmissione online dei dati IVA con file XML

Prima di inserire i dati nel portale dell'AFC procedere come segue:

• Visualizzare e stampare il fac-simile del Rendiconto IVA e controllare che i dati siano corretti.
  • Estensione IVA metodo effettivo
  • Estensione IVA metodo aliquote saldo
• Creare il file XML per l'IVA del trimestre o del semestre che interessa. Assicurarsi che il periodo trasmesso sia corretto (vedi paragrafo successivo)
• Accedere al portale dell'Amministrazione federale delle contribuzioni con i dati del proprio account.
• Scegliere di importate i dati in formato XML.
• Controllare i dati visualizzati in automatico nel formulario online con quelli del facsimile IVA.
• Validare i dati e procedere con l'invio.

Controllo del periodo trasmesso

• In caso di trasmissione di un periodo non valido, il file verrà rifiutato. 
  I periodi validi, suddivisi per metodo sono i seguenti:
  • Metodo aliquota a saldo/forfetaria: semestrale e annuale.
  • Metodo effettivo: trimestrale, semestrale e annuale.
• Se ci si è registrati di recente come contribuente IVA, il periodo di rendicontazione non inizia necessariamente il 1° MM.AAAA, ma potrebbe, ad esempio, iniziare il 16° MM.AAAA.
• Presentando una rendicontazione per un periodo dal 01.01.20YY al 30.09.20YY, coprendo quindi più periodi, il file verrà rifiutato.

Impostazione vendite al netto o al lordo

Nel metodo effettivo, quando si riportano manualmente i dati nel portale dell'AFC, è importante scegliere correttamente l'impostazione al netto nella parte superiore del modulo.

Se invece si inoltra direttamente il file XML generato da Banana Contabilità Plus, l'informazione è già inclusa nel file stesso tramite il tag <eCH-0217:grossOrNet>.

In base alle disposizioni dell'Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC), il passaggio dal metodo delle aliquote a saldo al metodo effettivo può avvenire:

• al più presto dopo un periodo fiscale intero
• sempre e solo all’inizio di un periodo fiscale

Se i limiti della cifra d’affari (CHF 5’024’000) o del debito fiscale netto (CHF 108’000) vengono superati per tre periodi fiscali consecutivi, il passaggio al metodo effettivo è obbligatorio a partire dal quarto periodo fiscale.

La comunicazione all’AFC deve essere effettuata entro 60 giorni dall’inizio del periodo fiscale.

Correzione dell’imposta precedente

In caso di passaggio di metodo, è necessario effettuare una correzione dell'imposta precedente relativa a spese e investimenti fiscalmente rilevanti.

La correzione:

• viene effettuata immediatamente dopo il passaggio al metodo effettivo
• è calcolata in funzione del valore attuale dei beni e delle prestazioni di servizi
• riguarda beni, scorte, attrezzature e investimenti non ancora completamente ammortizzati o consumati

L’importo della correzione deve essere dichiarato nel rendiconto IVA alla cifra 410 (imposta precedente).

Di seguito viene illustrato come registrare in Banana la correzione dell'imposta precedente.

Verificare la tabella Codici IVA

Assicurarsi che la tabella Codici IVA utilizzata sia quella predefinita del programma e che sia aggiornata alla versione più recente disponibile.

La tabella predefinita contiene tutti i codici IVA svizzeri necessari sia per il metodo delle aliquote a saldo sia per il metodo effettivo ed è compatibile con l’estensione Rendiconto IVA, che consente di verificare correttamente gli importi IVA.

Se la tabella non è aggiornata, aggiornarla seguendo le istruzioni disponibili nella pagina web: Aggiornare la tabella Codici IVA.

Verificare la tabella Conti

Assicurarsi della presenza dei seguenti conti IVA nel piano contabile

• 1170 IVA a credito (conto attivo)
• 2200 IVA dovuta (conto passivo)
• 2201 Rendiconto IVA (conto passivo)
• 3809 IVA aliquota saldo (conto di ricavo)

Esempio di passaggio al metodo effettivo (senza scomposizione IVA)

Periodo di applicazione dei metodi

• 01.01.2025–31.12.2025: metodo IVA aliquote a saldo
• 01.01.2026–31.12.2026: metodo IVA effettivo

Conti utilizzati

• 1020 Banca
• 1170 IVA a credito
• 2200 IVA dovuta
• 2201 Rendiconto IVA
• 3000 Ricavi prodotti fabbricati
• 3809 IVA aliquota saldo
• 4000 Costi materiale per la fabbricazione

Nel rendiconto IVA del primo periodo con metodo effettivo, la correzione di CHF 24.30 viene riportata alla cifra 410 (imposta precedente).

Esempio di passaggio al metodo effettivo (con scomposizione IVA)

Conti utilizzati

• 1020 Banca
• 1170 IVA a credito
• 2200 IVA dovuta
• 2201 Rendiconto IVA
• 3000 Ricavi prodotti fabbricati
• 4000 Costi materiale per la fabbricazione

Nel rendiconto IVA del primo periodo con metodo effettivo, la correzione di CHF 24.30 viene riportata alla cifra 410 (imposta precedente).

In base alle disposizioni dell'Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC), il passaggio dal metodo effettivo al metodo delle aliquote a saldo è di norma possibile:

• al più presto dopo tre periodi fiscali interi
• sempre e solo all’inizio di un periodo fiscale

La comunicazione all’AFC deve essere effettuata entro 60 giorni dall’inizio del periodo fiscale a partire dal quale si intende applicare il metodo delle aliquote a saldo.

In caso di passaggio di metodo, è necessario effettuare una correzione dell'imposta precedente (IVA deducibile sugli acquisti).

L'imposta precedente già dedotta su spese e investimenti deve essere corretta in funzione del valore attuale al momento del passaggio del metodo di rendiconto.

La correzione:

• si registra nell’ultimo rendiconto con metodo effettivo, immediatamente prima del passaggio
• riguarda beni, scorte, attrezzature e prestazioni di servizi non ancora completamente ammortizzati o consumati
• rappresenta una correzione dell’imposta precedente

L’importo della correzione viene dichiarato nel rendiconto IVA alla cifra 415 (rettifiche dell’imposta precedente).

Di seguito viene illustrato come registrare in Banana la correzione dell’imposta precedente al passaggio al metodo delle aliquote a saldo.

Verificare la tabella Codici IVA

Assicurarsi che la tabella Codici IVA utilizzata sia quella predefinita del programma e che sia aggiornata almeno alla versione più recente disponibile.

La tabella predefinita contiene tutti i codici IVA svizzeri necessari sia per il metodo delle aliquote a saldo sia per il metodo effettivo, ed è compatibile con l’estensione Rendiconto IVA, che consente di stampare e verificare correttamente gli importi IVA. 

Se la tabella non è aggiornata, è necessario aggiornarla seguendo le istruzioni riportate nella pagina web: Aggiornare la tabella Codici IVA.

Verificare la tabella Conti

Assicurarsi della presenza dei seguenti conti IVA nel piano contabile, utilizzati sia con il metodo delle aliquote a saldo sia con il metodo effettivo:

• 1170 IVA a credito (conto attivo)
• 2200 IVA dovuta (conto passivo)
• 2201 Rendiconto IVA (conto passivo)
• 3809 IVA aliquota saldo (conto di ricavo)

Esempio di passaggio al metodo aliquote a saldo

Le seguenti registrazioni illustrano la correzione dell’imposta precedente in caso di passaggio dal metodo effettivo al metodo delle aliquote a saldo.

La correzione riguarda l’imposta precedente già dedotta su beni che, al momento del passaggio di metodo, non sono ancora completamente utilizzati o ammortizzati.

L’importo della correzione deve essere dichiarato nel rendiconto IVA alla cifra 415 (rettifiche dell’imposta precedente).

Periodo di applicazione dei metodi

• 01.01.2025–31.12.2025: metodo IVA effettivo
• 01.01.2026–31.12.2026: metodo IVA aliquote a saldo

Conti utilizzati

• 1020 Banca
• 2200 IVA dovuta
• 2201 Rendiconto IVA
• 3000 Ricavi prodotti fabbricati
• 3809 IVA aliquota saldo
• 4000 Costi materiale per la fabbricazione

Nella stampa del rendiconto IVA dell’ultimo periodo con metodo effettivo apparirà la correzione di CHF 24.30 alla cifra 415 (rettifiche dell’imposta precedente).