Competenza - Cassa (sistema misto)

Gestire la contabilità può sembrare complesso, soprattutto per chi vuole concentrarsi sul lavoro quotidiano senza perdersi tra fatture e registrazioni. Il metodo Competenza–Cassa è una modalità di gestione contabile utilizzata soprattutto da piccole attività e professionisti che registrano sull’incassato, ma che a fine anno devono integrare le fatture aperte verso clienti e fornitori.

Il metodo Competenza–Cassa è un sistema contabile ibrido che combina il principio di cassa durante l’anno con l’integrazione delle fatture aperte a fine esercizio secondo il principio di competenza.

Con questo metodo:

• I ricavi e i costi sono considerati quando avviene l’incasso o il pagamento (criterio di cassa)
• A fine anno per determinare i costi e i ricavi di competenza, vengono registrate le fatture aperte di clienti e fornitori.

Il metodo Competenza–Cassa rappresenta quindi una soluzione intermedia tra il metodo per competenza e quello per cassa, permettendo di avere una visione chiara della situazione finanziaria senza la complessità di una contabilità interamente per competenza.

A chi è rivolto 

È una soluzione pensata per chi vuole lavorare durante l’anno in modo semplice, ma ottenere a fine esercizio un bilancio conforme al principio di competenza. Il metodo Competenza–Cassa è particolarmente adatto a:

• liberi professionisti
• artigiani e piccole imprese
• attività di servizi
• attività che emettono fatture ma incassano in un momento successivo
• soggetti che applicano l’IVA per cassa (in base agli incassi e ai pagamenti).

Quando non è indicato

Questo metodo non è invece indicato per:

• aziende che devono tenere una contabilità completa per competenza
• attività con obblighi contabili più complessi
• situazioni in cui è richiesto un bilancio civilistico per competenza.

Perché scegliere questo metodo

Con la digitalizzazione dei pagamenti, oggi la maggior parte delle operazioni passa attraverso la banca. Importando i movimenti bancari, la contabilità è già quasi pronta. Non serve più inserire manualmente ogni fattura.

Questo comporta vantaggi concreti: meno tempo dedicato alla registrazione, meno rischio di errori e soprattutto la possibilità di avere in qualsiasi momento un quadro aggiornato della propria liquidità. E per le PMI la liquidità non è un dettaglio, è un elemento importante per la gestione dell’attività.

Il metodo competenza-cassa risponde a queste esigenze:

• Risparmio di tempo – non devi registrare ogni singola fattura
• Maggiore semplicità – meno burocrazia e meno complessità
• Dati sempre aggiornati – con l'importazione dei movimenti bancari 
• Controllo della liquidità – il dato più importante per chi deve gestire uscite e incassi reali.

Limiti del sistema competenza-cassa (e come gestirli)

Come ogni metodo, anche il competenza-cassa ha i suoi limiti. Durante l’anno il risultato economico riflette principalmente incassi e pagamenti; le fatture aperte vengono integrate a fine anno per completare il bilancio dell’esercizio. Questo significa che il quadro economico può risultare parziale.

Qui di seguito i limiti principali:

• Crediti e debiti non visibili durante l’anno – le fatture aperte compaiono solo a fine periodo
• Visione parziale dei ricavi/costi maturati – vedi solo quelli già pagati
• Maggior lavoro a fine anno – servono scritture integrative (fatture aperte, ratei, risconti, ammortamenti)
• Non adatto a tutte le imprese – aziende molto strutturate possono preferire la competenza pura.

Con Banana questi limiti si superano facilmente, puoi aggiungere fatture e rettifiche in qualsiasi momento, passando gradualmente alla partita doppia completa.

Come Banana semplifica il metodo competenza-cassa

Con Banana Contabilità è possibile gestire il metodo Competenza–Cassa lavorando durante l’anno principalmente sui movimenti bancari, importati dall’e-banking e completati tramite regole automatiche. Le fatture aperte e gli assestamenti di fine periodo possono essere registrati quando necessario, per ottenere un bilancio conforme al principio di competenza. 

• Importa i movimenti bancari
  • Scarica il file dal tuo e-banking (ISO 20022, CSV, MT940, ecc.)
  • Importa in Banana i movimenti bancari.
• Applica regole automatiche
  • Definisci regole per classificare le operazioni (contropartita, codice IVA, centro di costo)
  • Alla successiva importazione Banana completa le registrazioni da solo.
• Monitora i conti in tempo reale
  • Bilancio, flussi di cassa, margini e IVA sono sempre aggiornati con l’ultima importazione
• Gestisci le fatture aperte a fine anno
  • Fatture clienti non incassate → Clienti a Ricavi.
  • Fatture fornitori non pagate → Costi a Fornitori.
  • Assestamenti tipici → ratei, risconti, ammortamenti, differenze di cambio.
• Ottieni un bilancio conforme al principio di competenza, pronto per banche, azionisti e autorità fiscali.

Un vantaggio anche per fiduciari e commercialisti

Il sistema competenza-cassa è interessante anche per i professionisti che seguono i clienti. Non devono più aspettare che il cliente invii tutte le fatture, possono costruire la contabilità a partire dai movimenti bancari, evitando i picchi di lavoro e riducendone drasticamente i tempi. E quando serve, completano il bilancio con gli assestamenti. È un approccio che permette di gestire più mandati in meno tempo e offrire un servizio più efficiente.

• Meno lavoro manuale – non serve registrare ogni fattura del cliente
• Contabilità pronta – basta partire dai movimenti bancari importati
• Più mandati gestiti – il tempo risparmiato si dedica a consulenza e analisi
• Bilanci professionali – a fine periodo si aggiungono le scritture necessarie per ottenere conti completi

Con Banana i fiduciari possono offrire servizi più rapidi ed efficienti, aumentando il valore per i clienti.

Metodi contabili e IVA in Svizzera

In Svizzera, in materia di IVA (MWST/TVA), a dipendenza del momento in cui l’IVA diventa esigibile:

• Metodo per competenza - L'IVA è esigibile al momento in cui emetti una fattura al cliente, e riceve una fattura da un fornitore
• Metodo per cassa -  L'IVA è esigibile al momento in cui incassi una fattura da un cliente, e paghi una fattura del fornitore.
• Metodo Competenza–Cassa - L’IVA diventa esigibile al momento dell’incasso o del pagamento, come nel sistema di cassa.

In sintesi

• Se usi metodo su competenza - Registri l’IVA al momento dell’emissione della fattura
• Se usi metodo su cassa - Registri l’IVA solo all’effettivo incasso. 

In Svizzera è consentito sia il metodo di contabilizzazione per cassa sia quello per competenza per la dichiarazione dell’IVA, a patto che si rispettino i requisiti previsti per il metodo su cassa (tipicamente fatturato inferiore a 5 milioni CHF). 

• Maggiori informazioni su come funziona l'IVA in Svizzera.

Un sistema ibrido per la Svizzera e l'estero

Ecco una piccola lista di casi reali di chi usa, consiglia e incentiva un approccio ibrido nella tenuta contabile sia in Svizzera che all'estero:

• Banana.ch – IVA sull'incassato e ratei, risconti a fine anno
  Spiega il metodo misto come prassi ottimale per chi adotta la contabilità sull’incassato, ma integra i sospesi a fine anno per ottenere un bilancio completo.
• Raiffeisen – Contabilità digitale con e-banking e AbaNinja
  Mostra come, importando i movimenti bancari, si possano collegare automaticamente i pagamenti alle fatture, evitando registrazioni doppie e mantenendo il controllo sulle fatture aperte.
• FiscoOggi (Italia) – Regime di cassa per le imprese minori
  Il regime italiano per le imprese minori è in realtà un sistema ibrido: la contabilità si tiene per cassa, ma con assestamenti di fine anno per rimanenze, ammortamenti, fatture aperte, ecc.
• HMRC UK – Expanding the cash basis for the self-employed (PDF)
  Articolo che spiega misure del governo UK per accrescere la base di ditte con il metodo cash basis permettendo però il riporto di utili e perdite come per il metodo di competenza.
• IRS (USA) – Publication 538: Accounting Methods
  Negli Stati Uniti l’"hybrid method" è legale e diffuso: permette di usare il cash basis per i movimenti correnti e il principio di competenza per gestire magazzino, debiti, ratei, ecc.

Conclusione

A scuola ci insegnano che il principio di cassa e di competenza sono ben distinti. La realtà delle PMI moderne richiede un sistema flessibile, automatizzato e preciso.

Banana Contabilità Plus è lo strumento che unisce la semplicità operativa del principio di cassa con la completezza contabile del principio di competenza.

Banana Contabilità mette a disposizione modelli preimpostati per la gestione sull’incassato, con la possibilità di integrare crediti e debiti secondo il principio di competenza.