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Rettifica dell'imposta precedente al passaggio di metodo
In base alle disposizioni legali dell'Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC), il passaggio dal metodo delle aliquote a saldo al metodo effettivo avviene qualora, per tre periodi fiscali consecutivi, venga superato il limite della cifra d’affari di CHF 5’024’000 oppure il limite del debito fiscale netto di CHF 108’000.
In caso di passaggio di metodo, è necessario effettuare una rettifica dell'imposta precedente sulla base del valore residuo dei beni e delle prestazioni di servizi non ancora utilizzati, consumati o forniti al momento del cambio di metodo.
La rettifica dell'imposta precedente si registra a partire dal primo giorno di applicazione del metodo effettivo ed è dichiarata nel primo rendiconto IVA secondo il metodo effettivo.
L'importo della rettifica viene dichiarato nel rendiconto IVA alla cifra 415 (rettifiche dell'imposta precedente).
Di seguito viene illustrato come registrare in Banana la rettifica dell'imposta precedente relativa agli acquisti.
Verificare la tabella Codici IVA
- Assicurarsi che la tabella Codici IVA utilizzata sia quella predefinita del programma e che sia aggiornata almeno alla versione 2024. La tabella predefinita contiene tutti i codici IVA svizzeri necessari per il metodo delle aliquote a saldo e per il metodo effettivo, ed è compatibile con l’estensione Rendiconto IVA, che permette di stampare e verificare correttamente gli importi IVA.
- Se la tabella non è aggiornata, è necessario aggiornarla seguendo le istruzioni riportate nella pagina web: Aggiornare la tabella Codici IVA 2025.
Verificare la tabella Conti
- Assicurarsi la presenza dei seguenti conti IVA nel piano contabile, utilizzati sia dal metodo delle aliquote a saldo che dal metodo effettivo:
- 1170 IVA a credito (conto attivo)
- 2200 IVA dovuta (conto passivo)
- 2201 Rendiconto IVA (conto passivo)
- 3809 IVA aliquota saldo (conto ricavi)
Esempi di registrazione della rettifica
Gli esempi che seguono illustrano la rettifica dell'imposta precedente in caso di passaggio dal metodo delle aliquote a saldo al metodo effettivo.
Sono suddivisi in due casi: registrazioni senza scomposizione IVA e registrazioni con scomposizione IVA delle vendite.
Le rettifiche riguardano in particolare l’imposta relativa a beni e prestazioni di servizi che, al momento del cambio di metodo, non sono ancora stati utilizzati, consumati o venduti.
L'importo della rettifica viene dichiarato nel rendiconto IVA alla cifra 415 (rettifiche dell'imposta precedente).
Periodo di applicazione dei metodi
- 01.01.2025–31.12.2025: metodo IVA aliquote a saldo
- 01.01.2026–31.12.2026: metodo IVA effettivo
Esempio di passaggio al metodo effettivo senza scomposizione IVA
Conti utilizzati
- 1020 Banca
- 1170 IVA a credito
- 2200 IVA dovuta
- 2201 Rendiconto IVA
- 3000 Ricavi prodotti fabbricati
- 3809 IVA aliquota saldo
- 4000 Costi materiale per la fabbricazione
| Data | Doc | Descrizione | CtDare | CtAvere | Importo CHF | Cod. IVA | Tipo imp. | %IVA | IVA contab. CHF |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Metodo IVA a saldo fino al 31.12.2025 | |||||||||
| 01.09.2025 | Vendite soggette IVA (aliquota saldo 5.3% non registrata) | 1020 | 3000 | 2,000.00 | F1 |
| |||
| 02.09.2025 | Acquisto merce (senza diritto alla detrazione IVA) | 4000 | 1020 | 1,000.00 |
| ||||
| 31.12.2025 | Registrazione IVA a debito (aliquota saldo 5.3% su CHF 2'000) | 3809 | 2200 | 106.00 |
| ||||
| 31.12.2025 | Pagamento IVA dovuta | 2200 | 1020 | 106.00 | |||||
|
| ||||||||
| Metodo IVA effettivo dal 01.01.2026 |
|
| |||||||
| 01.01.2026 | Rettifica IVA a credito sul valore residuo della merce (30% di CHF 1’000 = CHF 300) | 4000 | 4000 | 300.00 | -K81-B | 1 | 8.10 | 24.30 | |
| 31.03.2026 | IVA a credito da rendiconto IVA | 1170 | 2201 | 24.30 |
| ||||
| 31.03.2026 | Rimborso IVA | 1020 | 1170 | 24.30 |
|
Nella stampa del rendiconto IVA del 1. trimestre con il metodo effettivo, apparirà la correzione di CHF 24.30 alla cifra 415 (rettifiche dell'imposta precedente).
Esempio di passaggio al metodo effettivo con scomposizione IVA
Conti utilizzati
- 1020 Banca
- 1170 IVA a credito
- 2201 Rendiconto IVA
- 3000 Ricavi prodotti fabbricati
- 4000 Costi materiale per la fabbricazione
| Data | Doc | Descrizione | CtDare | CtAvere | Importo CHF | Cod. IVA | Tipo imp. | %IVA | IVA contab. CHF |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Metodo IVA a saldo fino al 31.12.2025 | |||||||||
| 01.09.2025 | Vendite soggette IVA (aliquota saldo 5.3% non registrata) | 1020 | 3000 | 2,000.00 | F1 | -5.30 | -106.00 | ||
| 02.09.2025 | Acquisto merce (senza diritto alla detrazione IVA) | 4000 | 1020 | 1,000.00 |
| ||||
| 31.12.2025 | Pagamento IVA dovuta | 2201 | 1020 | 106.00 | |||||
|
| ||||||||
| Metodo IVA effettivo dal 01.01.2026 |
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| |||||||
| 01.01.2026 | Rettifica IVA a credito sul valore residuo della merce (30% di CHF 1’000 = CHF 300) | 4000 | 4000 | 300.00 | -K81-B | 1 | 8.10 | 24.30 | |
| 31.03.2026 | IVA a credito da rendiconto IVA | 1170 | 2201 | 24.30 |
| ||||
| 31.03.2026 | Rimborso IVA | 1020 | 1170 | 24.30 |
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Nella stampa del rendiconto IVA del 1. trimestre con il metodo effettivo, apparirà la correzione di CHF 24.30 alla cifra 415 (rettifiche dell'imposta precedente).