Dans cet article
Pour ceux qui utilisent la comptabilité en partie double de Banana Comptabilité, il est étrange que les recettes (ventes) et les passifs (capitaux propres) apparaissent en négatif, alors que normalement on s'attendrait à ce que les ventes apparaissent en positif et les coûts en négatif.
La comptabilité en partie double repose sur le principe du débit et du crédit, qui apparaissent normalement dans deux colonnes distinctes. Si les montants du débit et du crédit apparaissent dans une seule colonne, les mathématiques de la comptabilité en partie double exigent l'utilisation du signe négatif (-) afin que les montants du débit soient distincts de ceux du crédit.
Banana suit totalement la logique mathématique de la comptabilité en partie double et indique donc les montants en débit avec le signe moins (et en rouge pour que l'utilisateur puisse encore mieux distinguer les montants en débit et en crédit). Dans la comptabilité en partie double, les montants négatifs (débit) n'ont pas la même signification que dans la comptabilité basée sur les recettes et les dépenses.
L'indication des montants négatifs en débit est un système beaucoup plus efficace que d'autres systèmes qui ajoutent des signes aux montants, par exemple des parenthèses, des signes tels que CR ou DEB.
Ce système est basé sur des équations mathématiques simples qui garantissent une comptabilité correcte. Ce n'est pas un hasard si la méthode de comptabilité en partie double a été codifiée en 1494 par Luca Pacioli, l'un des plus illustres mathématiciens de la Renaissance italienne, qui fut également le professeur de Léonard de Vinci. Dans son "Summa de arithmetica, geometria, proportioni et proportionalita", Luca Pacioli n'a pas seulement traité de la comptabilité en partie double, mais aussi d'autres questions mathématiques.
À la Renaissance, il n'y avait pas de calculatrices électroniques et il était donc d'usage d'indiquer les montants en débit et en crédit sur des colonnes séparées, ce qui facilitait les additions. Aujourd'hui, avec les ordinateurs, il n'est plus nécessaire de faire les calculs et le principal problème est d'utiliser un système que l'utilisateur peut facilement comprendre et qui est à la fois simple et direct.
Pour ceux qui s'intéressent aux mathématiques de la comptabilité et aux équations sur lesquelles repose Banana Comptabilité, les précisions suivantes peuvent être intéressantes.
Débit/Crédit
La comptabilité en partie double repose sur le principe que chaque mouvement est enregistré soit en débit, soit en crédit, et que les montants doivent s'équilibrer.
Débit = Crédit
Le solde (la différence totale entre le débit et le crédit) doit toujours être égal à zéro.
Dévit - Crédit = 0
Pour faciliter la distinction (très utile lorsque l'on travaille à l'écran), les montants en débit sont indiqués en rouge avec un signe moins devant.
Débit + (-Crédit) = 0
Deux examples d'enregistrements |
Débit |
Crédit |
|
Débit + (- Crédit) |
Recettes Caisse |
200 |
|
|
200 |
pour la vente de produits |
|
200 |
|
-200 |
|
|
|
|
|
Paiements divers avec Caisse |
|
170 |
|
-170 |
pour l'achat de produits |
100 |
|
|
100 |
pour les frais de papeterie |
50 |
|
|
50 |
Petites dépenses |
20 |
|
|
20 |
Total |
370 |
370 |
|
0 |
Solde (Débit - Crédit) |
0 |
|
0 |
Bilan et compte de Résultat
Les mathématiques de la comptabilité en partie double impliquent l'utilisation de deux "comptes".
- Compte Bilan ("Bilan") présente la situation financière à un moment donné.
- le Débit représente l'actif
- le Crédit représente le passiv
- Compte de Résultat (Pertes et Profits) prende acte de l'évolution de la situation.
- le débit représente les dépenses
- le crédit représente les recettes
Les mouvements sont enregistrés dans les comptes du bilan (actifs et passifs) et du compte de résultat (charges et produits).
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Bilan |
|
Compte de Résultat |
||
Enregistrements |
Actifs |
Passifs |
|
Charges |
Produits |
Recettes Caisse |
200 |
|
|
|
|
pour la vente de produits |
|
|
|
|
200 |
|
|
|
|
|
|
Paiements divers avec Caisse |
|
170 |
|
|
|
pour l'achat de produits |
|
|
|
100 |
|
pour les frais de papeterie |
|
|
|
50 |
|
Petites dépenses |
|
|
|
20 |
|
Total |
200 |
170 |
|
170 |
200 |
Solde (différence débit -crédit) |
30 |
|
30 |
Equation à deux colonnes |
|
Débit = Crédit |
370 = 370 |
Actifs + Charges = Passifs+ Produits |
200 + 170 = 170 + 200 |
Actifs - Passifs = Produits - Charges |
200 - 170 = 200 - 170 |
Solde = Solde |
30 = 30 |
|
|
Les mêmes enregistrements peuvent être représentés sur une seule colonne (crédit en négatif).
Le résultat est évidemment le même.
Enregistrements |
Bilan |
|
Compte de Résultat |
Recettes Caisse |
200 |
|
|
pour la vente de produits |
|
|
-200 |
|
|
|
|
Paiements divers avec Caisse |
-170 |
|
|
pour l'achat de produits |
|
|
100 |
pour les frais de papeterie |
|
|
50 |
Petites dépenses |
|
|
20 |
|
|
|
|
Solde (débit -crédit) |
30 |
|
-30 |
Equation à une colonne (crédit en négatif) |
|
Débit - Crédit = 0 |
270 - 270 = 0 |
Actifs + Charges - Passifs - Produits = 0 |
200 + 170 - 170 - 200 = 0 |
Actifs - Passifs - Produits + Charges |
200 - 170 - 200 + 170 = 0 |
Solde - Solde = 0 |
30 - 30 = 0 |
Équations de calcul du résultat de l'exercice
Le résultat de l'exercice est le solde (débit - crédit) du bilan et du compte de résultat.
Equation à deux colonnes |
|
Actifs - Passfs = Produits - Charges |
200 - 170 = 200 - 170 |
Solde du Bilan = Solde du Compte de Résultat |
30 |
Solde du Bilan = Actifs - Passifs |
30 |
Équation pour la détermination du résultat (en deux colonnes) |
||
Bénéfices |
Actifs > Passifs |
Charges < Produits |
équilibre |
Actifs = Passifs |
Charges = Produits |
Pertes |
Actifs < Passifs |
Charges > Produits |
Il y a bénéfices lorsque l'actif est supérieur au passif et que les recettes sont supérieures aux dépenses.
Il y a perte lorsque le passif est supérieur à l'actif et que les recettes sont inférieures aux dépenses.
Equation à une colonne (crédit en négatif) |
|
Actifs - Passifs - (Produits - Charges) = 0 |
200 - 170 - (-200 - 170) = 0 |
Solde du Bilan - Solde Compte de résultat = 0 |
30 - 30 = 0 |
Solde du Bilan |
30 |
Solde Compte de résultat |
-30 |
Équation pour déterminer le résultat de l'année sur une colonne |
||
Bénéfices |
Actifs - Passifs > 0 |
Charges - Produits < 0 |
équilibre |
Actifs - Passifs = 0 |
Charges - Produits = 0 |
Pertes |
Actifs - Passifs <0 |
Charges- Produits > 0 |
Il y a bénéfices si le solde du bilan est positif et le solde du compte de résultat négatif.
Il y a perte si le solde du bilan est négatif et le solde du compte de résultat positif.
Utilisation de la notation sur une seule colonne
La notation en double colonne est idéale pour les écritures dans les livres papier. Les montants en débit et en crédit sont inscrits dans des colonnes distinctes. Les totaux sont calculés en fin de page et le calcul des résultats est effectué en fin de période.
Les systèmes informatisés offrent la possibilité de tenir les soldes des comptes à jour en permanence. Pour les calculs, les programmes utilisent donc généralement la notation sur une seule colonne, avec le débit en positif et le crédit en négatif. Pour utiliser la notation en double colonne, les programmes devraient enregistrer les montants débiteurs négatifs dans le bilan et le débit positif et le débit négatif dans le compte de résultat.
En termes de programmation, cette solution est plus compliquée et c'est pourquoi la plupart des programmes utilisent les mathématiques sur une seule colonne en interne et seulement la notation sur deux colonnes pour la présentation.
Banana Comptabilité, par contre, utilise systématiquement le signe moins pour indiquer les montants de débit. L'utilisateur doit d'abord s'y habituer, mais ce système a l'avantage d'être simple et de permettre une meilleure compréhension des mathématiques de la comptabilité en partie double, surtout lorsque des raisonnements plus complexes sont nécessaires, comme l'enregistrement des amortissements, des bénéfices de fin d'année ou de la TVA à payer ou à récupérer.
Toutefois, pour la présentation du bilan et du compte de résultat, la logique de la double colonne est toujours plus appropriée.
Ainsi, les impressions du bilan et du compte de résultat, qui sont utilisées pour la présentation des résultats, sont établies avec les actifs, les passifs, les charges et les produits toujours dans le positif, et lorsque le compte de résultat est présenté sous forme échelonnée (produits moins charges), les produits apparaissent dans le positif et les charges dans le négatif.