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Réévaluations, différences de change

Les taux de change varient constamment et ainsi varie la contre-valeur en devise de base. Entre une période et une autre, il y aura inévitablement des différences de change.

Les différences de change ne sont pas des erreurs comptables, mais simplement des ajustements de valeurs qui sont nécessaires pour maintenir la valeur comptable en synchronie avec les fluctuations.

 

Au moment de l’ouverture, les valeurs de la colonne solde sont égales à celles présentes dans la colonne ouverture. Lorsqu’il y a des mouvements, ceux-ci mettent à jour les valeurs dans la colonne solde.

La colonne solde calculé contient la contre valeur en devise de base du solde du compte, au change du jour (celui du tableau changes). La différence entre le solde en devise de base et le solde calculé est la différence de change.

 

 

 

Ouverture devise

Ouverture contre-valeur
EUR

Solde Devise de base

EUR

Solde calculé
EUR
au 30.03.XX

Différence de change

Change

 

 

1.32030

1.32030

1.30150

 

 

 

 

 

 

 

 

Caisse

EUR

93.80

93.80

93.80

93.80

 

Banque

USD

100.00

75.74

75.74

 

76.83

1.09

Immobilisations

EUR

1'000.00

1'000.00

1'000.00

1'000.00

 

Total Actifs

 

 

1'169.54

 

1'169.54

 

1'170.63

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Prêt

USD

-500.00

-378.70

-378.70

-384.17

-5.47

Capital propre

EUR

-790.84

-790.84

-790.84

-790.84

 

Total Passifs

 

 

1'169.54

-1'169.54

-1'175.01

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Perte

 

 

 

 

-4.38

-4.38

 


Au 30 mars le change EUR/USD est différent par rapport à celui du début de l’année. Dans l’exemple ici présent, il n’y a aucun mouvement comptable pendant le trimestre. La situation comptable n’a pas été modifiée par rapport au début de l’année. Malgré cela le total du bilan, mis à jour avec les changes à fin mars, est différent par rapport à celui du début de l’année. L'avoir bancaire et le prêt en USD ont une valeur différente en EUR. Il y a des conséquences comptables malgré il n'y ait pas eu de mouvements.

 

Dans la situation présentée, on remarque que l'Euro par rapport au dollar vaut moins par rapport à la valeur du début de l’année. Le dollar vaut donc plus par rapport à l'euro.

La contre-valeur de l'avoir du compte en USD est supérieure à celle du début de l’année. Il y a un patrimoine plus grand et donc un bénéfice de change.

Dans les passifs il y a un prêt de 500.00 USD. La contre-valeur en EUR est supérieure par rapport à la valeur introduite en début d’année. La valeur du prêt étant augmentée par le taux de change, implique une perte à cause de la différence.

 

Dans l’exemple suivant nous faisons l'hypothèse qu'il y ait eu une évolution opposée. On suppose que l'Euro s'est relevé et donc vaut plus par rapport à l’USD. La contre-valeur en EUR d'une somme en dollars est moindre par rapport à la contre-valeur au début d’année.

 

 

 

Ouverture devise

Ouverture contre-valeur
EUR

Solde calculé hypothétique EUR 30.03.0XX

Différence de change

Change

 

 

1.32030

1.36150

 

 

 

 

 

 

 

Caisse

EUR

93.80

93.80

93.80

 

Banque

USD

100.00

75.74

73.44

-2.30

Immobilisations

EUR

1'000.00

1'000.00

1'000.00

 

Total Actifs

 

 

1'169.54

1'167.24

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Prêt

USD

-500.00

-378.80

-367.24

11.46

Capital propre

EUR

-790.84

-790.84

-790.84

 

Total Passifs

 

 

-1'169.54

-1'158.08

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Bénéfice

 

 

 

9.16

9.16

 


Avec une augmentation de l'Euro par rapport au dollar, le dépôt bancaire en USD a par conséquence une contre-valeur en EUR inférieure à celle du début de l’année. Le patrimoine a diminué et il y a donc une perte.

Le prêt en USD a une contre-valeur en EUR inférieure. Une moins grande dette est un avantage pour la société et donc il y a un bénéfice de change.

 

Bénéfice de change

Il y a un bénéfice de change quand:

  • la contre-valeur des actifs augmente (augmentation des investissements)
  • la contre-valeur des passifs diminue (diminution des prêts).

Perte de change

Il y a une perte de change quand:

  • la contre-valeur des actifs diminue (diminution des investissements)
  • la contre-valeur des passifs augmente (augmentation des prêts).

 

Caractéristiques comptables des différences de change

Les changes peuvent s’évoluer de différentes manières. Souvent ils montent et ensuite redescendent. En comptabilité, on maintient comme principe que les valeurs inscrites dans le bilan doivent être réelles. Lorsque l’on présente un bilan on doit indiquer les contre-valeurs des comptes étrangers au change du jour de la présentation.

La différence de change est calculée comme si on devait convertir définitivement le montant en devise de base. En réalité, il n’y a aucune conversion définitive et donc il s'agit uniquement d'une rectification comptable.

 

 

Change de clôture

A la fin de l’année il faut rédiger le bilan complet. On doit donc mettre à jour le change avec le change de clôture. Il est nécessaire en outre d'enregistrer de façon définitive les différences de change; autrement, à l'ouverture il y aurait des différences.


Enregistrer les différences de change

 

 

Solde devise

Solde
comptable
EUR

Solde calculé hypothétique EUR
30.03.XX

Différence de change

Change

 

 

 

1.32030

1.36150

 

 

 

 

 

 

 

Banque

USD

100.00

75.74

73.44

-2.30

 

 

 

 

 

 

Enregistrement différence de change

EUR

 

-2.30

 

 

 

 

 

 

 

 

Banque

USD

100.00

73.44

73.44

0.00

 


Comme on peut le voir dans l’exemple ici présenté, le solde de la Banque est de 100.00 USD. En comptabilité il a été évalué à 75.74 EUR. La valeur effective d’aujourd’hui est cependant de 73.44 EUR. Il y a donc une différence en devise de base de 2.30 EUR. L'écriture doit donc diminuer le montant en EUR. On procédera avec un mouvement qui débite le compte Banque et crédite le compte pertes de change de 2.30 EUR. Comme on peut le voir, le solde effectif du compte de la Banque USD est de 100.00 USD, il n’est donc pas modifié. L'écriture modifie uniquement le solde en devise de base.

 

Avec l'enregistrement de la différence de change on doit faire en sorte que la contre-valeur en devise de base corresponde à la contre-valeur effective calculée au change du jour ou au jour de la clôture. La valeur en devise du compte n’est pas modifiée. Donc, on doit utiliser une écriture qui ne modifie que le solde en devise de base du compte spécifique.

En contrepartie, on aura le compte bénéfices ou pertes de change.

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