In questo articolo
In base alle disposizioni dell'Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC), il passaggio dal metodo delle aliquote a saldo al metodo effettivo può avvenire:
- al più presto dopo un periodo fiscale intero
- sempre e solo all’inizio di un periodo fiscale
Se i limiti della cifra d’affari (CHF 5’024’000) o del debito fiscale netto (CHF 108’000) vengono superati per tre periodi fiscali consecutivi, il passaggio al metodo effettivo è obbligatorio a partire dal quarto periodo fiscale.
La comunicazione all’AFC deve essere effettuata entro 60 giorni dall’inizio del periodo fiscale.
Correzione dell’imposta precedente
In caso di passaggio di metodo, è necessario effettuare una correzione dell'imposta precedente relativa a spese e investimenti fiscalmente rilevanti.
La correzione:
- viene effettuata immediatamente dopo il passaggio al metodo effettivo
- è calcolata in funzione del valore attuale dei beni e delle prestazioni di servizi
- riguarda beni, scorte, attrezzature e investimenti non ancora completamente ammortizzati o consumati
L’importo della correzione deve essere dichiarato nel rendiconto IVA alla cifra 410 (imposta precedente).
Di seguito viene illustrato come registrare in Banana la correzione dell'imposta precedente.
Verificare la tabella Codici IVA
Assicurarsi che la tabella Codici IVA utilizzata sia quella predefinita del programma e che sia aggiornata alla versione più recente disponibile.
La tabella predefinita contiene tutti i codici IVA svizzeri necessari sia per il metodo delle aliquote a saldo sia per il metodo effettivo ed è compatibile con l’estensione Rendiconto IVA, che consente di verificare correttamente gli importi IVA.
Se la tabella non è aggiornata, aggiornarla seguendo le istruzioni disponibili nella pagina web: Aggiornare la tabella Codici IVA.
Verificare la tabella Conti
Assicurarsi della presenza dei seguenti conti IVA nel piano contabile
- 1170 IVA a credito (conto attivo)
- 2200 IVA dovuta (conto passivo)
- 2201 Rendiconto IVA (conto passivo)
- 3809 IVA aliquota saldo (conto di ricavo)
Esempio di passaggio al metodo effettivo (senza scomposizione IVA)
Periodo di applicazione dei metodi
- 01.01.2025–31.12.2025: metodo IVA aliquote a saldo
- 01.01.2026–31.12.2026: metodo IVA effettivo
Conti utilizzati
- 1020 Banca
- 1170 IVA a credito
- 2200 IVA dovuta
- 2201 Rendiconto IVA
- 3000 Ricavi prodotti fabbricati
- 3809 IVA aliquota saldo
- 4000 Costi materiale per la fabbricazione
| Data | Doc | Descrizione | CtDare | CtAvere | Importo CHF | Cod. IVA | Tipo imp. | %IVA | IVA contab. CHF |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Metodo IVA aliquote a saldo fino al 31.12.2025 | |||||||||
| 01.09.2025 | Vendite soggette IVA (aliquota saldo 5.3% non registrata) | 1020 | 3000 | 2,000.00 | F1 |
| |||
| 02.09.2025 | Acquisto merce (senza diritto alla detrazione IVA) | 4000 | 1020 | 1,000.00 |
| ||||
| 31.12.2025 | Registrazione IVA a debito (aliquota saldo 5.3% su CHF 2'000) | 3809 | 2200 | 106.00 |
| ||||
| 31.12.2025 | Pagamento IVA dovuta | 2200 | 1020 | 106.00 | |||||
|
| ||||||||
| Metodo IVA effettivo dal 01.01.2026 |
|
| |||||||
| 01.01.2026 | Correzione dell’imposta precedente sul valore residuo della merce (30% di CHF 1’000 = CHF 300) | 4000 | 4000 | 300.00 | K81-A | 1 | 8.10 | 24.30 | |
| 31.03.2026 | IVA a credito da rendiconto IVA | 1170 | 2201 | 24.30 |
| ||||
| 31.03.2026 | Rimborso IVA | 1020 | 1170 | 24.30 |
|
Nel rendiconto IVA del primo periodo con metodo effettivo, la correzione di CHF 24.30 viene riportata alla cifra 410 (imposta precedente).
Esempio di passaggio al metodo effettivo (con scomposizione IVA)
Conti utilizzati
- 1020 Banca
- 1170 IVA a credito
- 2200 IVA dovuta
- 2201 Rendiconto IVA
- 3000 Ricavi prodotti fabbricati
- 4000 Costi materiale per la fabbricazione
| Data | Doc | Descrizione | CtDare | CtAvere | Importo CHF | Cod. IVA | Tipo imp. | %IVA | IVA contab. CHF |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Metodo IVA aliquote a saldo fino al 31.12.2025 | |||||||||
| 01.09.2025 | Vendite soggette IVA (aliquota saldo 5.3% non registrata) | 1020 | 3000 | 2,000.00 | F1 | -5.30 | -106.00 | ||
| 02.09.2025 | Acquisto merce (senza diritto alla detrazione IVA) | 4000 | 1020 | 1,000.00 |
| ||||
| 31.12.2025 | IVA a debito da rendiconto IVA | 2201 | 2200 | 106.00 | |||||
| 31.12.2025 | Pagamento IVA dovuta | 2200 | 1020 | 106.00 | |||||
|
| ||||||||
| Metodo IVA effettivo dal 01.01.2026 |
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| |||||||
| 01.01.2026 | Rettifica IVA a credito sul valore residuo della merce (30% di CHF 1’000 = CHF 300) | 4000 | 4000 | 300.00 | K81-A | 1 | 8.10 | 24.30 | |
| 31.03.2026 | IVA a credito da rendiconto IVA | 1170 | 2201 | 24.30 |
| ||||
| 31.03.2026 | Rimborso IVA | 1020 | 1170 | 24.30 |
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Nel rendiconto IVA del primo periodo con metodo effettivo, la correzione di CHF 24.30 viene riportata alla cifra 410 (imposta precedente).