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Lo split payment è applicato nei rapporti tra imprese private e Pubblica Amministrazione (PA), in base al meccanismo della scissione dei pagamenti.
In questo caso, l'impresa privata (fornitore) emette una fattura alla PA (cliente): incassa dalla PA soltanto l'importo al netto dell'IVA, mentre la PA provvede a versare direttamente l'IVA all'Erario.
Di conseguenza, l'IVA relativa all'operazione deve essere indicata nel Registro IVA vendite (fatture emesse), ma non deve essere inclusa nel calcolo dell'IVA a debito nella liquidazione periodica dell'impresa privata, poiché il versamento dell'imposta è a carico della PA.
Codice IVA per Split payments
Il codice IVA da utilizzare nelle registrazioni Spli payments è L-SP.
Registrazione dello Split payment
In Banana Contabilità si deve registrare l'operazione su due righe:
- Nella prima riga: si registra normalmente la fattura, emessa alla PA (quindi abbiamo un credito verso la PA, che è nostra cliente in questo caso), con il codice IVA normale.
- Dare: Conto del cliente / Crediti
- Avere: Conto Ricavi
- Importo della fattura al netto dell'IVA.
- Codice IVA normale e Tipo importo "1" (importo al netto dell'IVA)
- Nella seconda riga: si scorpora l'IVA, indicando il codice L-SP.
- Dare: -
- Avere: Conto del cliente / Crediti
- Importo dell'IVA.
- Codice IVA L-SP e Tipo importo "2" (è l'importo IVA)
La seconda registrazione (quella dello split payment) fa in modo che l'importo IVA non va ad aumentare il saldo dell'IVA a debito, perché viene "stornato".
Ecco un esempio:
- La registrazione della vendita verso la Pubblica Amministrazione appare nella stampa del "Registro IVA Vendite".
- Mentre nella stampa "Comunicazione periodica IVA", nella sezione "L" (Movimenti liquidazione IVA) viene neutralizzato/tolto l'importo IVA di questa registrazione split payment, siccome non deve essere versato.
