Neubewertungen und Wechselkursdifferenzen

Wechselkurse ändern sich ständig und deshalb ändert sich auch der Gegenwert in Basiswährung. Von Zeit zu Zeit sind deshalb Wechselkursdifferenzen unvermeidlich.

Wechselkursdifferenzen sind keine buchhalterische Fehler, es handelt sich um eine Anpassung die nötig ist, um die Buchhaltung und die Kursschwankungen aufeinander abzustimmen.

Wenn Sie die Buchhaltung eröffnen, sind die Spalten "Eröff. Währung" und "Saldo berechnet" gleich. Wenn es Bewegungen gibt, aktualisieren diese die Werte in der Spalte 'Saldo'.

Die Spalte 'Saldo berechnet' beinhaltet den Gegenwert in Basiswährung des Kontensaldos, zum Tageskurs (in der Tabelle Wechselkurse). Die Differenz zwischen dem Saldo in Basiswährung und dem berechneten Saldo ist die Wechselkursdifferenz.
 

Am 30. März ist der EUR/USD Wechselkurs anders als Anfang Jahr. In unserem Beispiel finden während drei Monaten keine Buchungen statt. Die buchhalterische Situation verändert sich also nicht. Trotzdem wird die aktualisierte Bilanz mit den Wechselkursen Ende März anders sein als die Bilanz Anfang Jahr. Das Bankkonto und das Darlehen in US-Dollar haben einen anderen Wert in EUR. Dies beeinflusst die Buchhaltung, obwohl keine Buchungen erstellt worden sind.

Im oben genannten Beispiel werden Sie bemerken, dass der Euro im Vergleich zum Dollar jetzt einen geringeren Wert hat als Anfang Jahr. Der Dollar ist im Vergleich zum Euro mehr Wert.

Der Gegenwert des USD-Kontos ist mehr Wert als Anfang Jahr. Man hat ein grösseres Vermögen, das heisst einen Wechselkursgewinn.

In den Passiven gibt es ein Darlehen von 500.00-US-Dollar. Der Gegenwert in Euro ist grösser als der Wert, der Anfang Jahr eingegeben worden ist. Der Wert des Darlehens ist wegen dem Wechselkurs grösser geworden und verursacht einen Verlust wegen der Wechselkursdifferenz.

Im folgenden Beispiel gehen wir vom Gegenteil aus. Wir nehmen an, dass der Euro aufgewertet worden ist und im Vergleich zum US-Dollar mehr Wert ist. Der Gegenwert in Euro eines Betrages in Dollar hat einen geringeren Gegenwert als Anfang Jahr.
 

Bei einer Aufwertung des Euros im Vergleich zum Dollar wird ein Bankdepot in USD einen geringeren Gegenwert in Euro haben, als Anfang Jahr. Das Vermögen ist kleiner geworden, was einen Verlust verursacht.

Das US-Dollar-Darlehen hat einen geringeren Gegenwert in Euro. Eine kleinere Schuld ist für die Firma von Vorteil und deshalb gibt es einen Wechselkursgewinn.

Wechselkursgewinn

Sie haben einen Wechselkursgewinn, wenn:

• Der Gegenwert der Aktiven grösser wird (die Investierungen werden grösser)
• Der Gegenwert der Passiven abnimmt (die Darlehen nehmen ab).

Wechselkursverlust

Sie haben einen Wechselkursverlust, wenn:

• der Gegenwert der Aktiven abnimmt (die Investierungen nehmen ab)
• der Gegenwert der Passiven zunimmt (die Darlehen werden grösser)

Buchhalterische Charakteristiken der Wechselkursdifferenzen

Wechselkurse können sich im Laufe der Zeit verändern. Sie steigen und sinken entsprechend der Entwicklung an den Devisenmärkten. Nach den Grundsätzen der Rechnungslegung müssen die in der Bilanz ausgewiesenen Werte den tatsächlichen Verhältnissen entsprechen. Deshalb sind die Gegenwerte von Konten in Fremdwährung bei der Erstellung einer Bilanz anhand des aktuellen Wechselkurses zu bewerten.

Die Wechselkursdifferenz wird so berechnet, als würde der Betrag endgültig in die Basiswährung umgerechnet. Tatsächlich erfolgt jedoch keine endgültige Umrechnung. Es handelt sich lediglich um eine buchhalterische Berichtigung, mit der der Wert der Fremdwährungsposition an den aktuellen Wechselkurs angepasst wird.

Schlusswechselkurs
Am Ende jedes Geschäftsjahres ist die Bilanz vollständig zu erstellen. Dabei sind die Fremdwährungskonten mit dem Schlusswechselkurs zu bewerten.
Ausserdem müssen die Wechselkursdifferenzen definitiv verbucht werden. Andernfalls entstehen bei der Eröffnung des neuen Geschäftsjahres Differenzen in der Buchhaltung.

Wechselkursdifferenzen buchen

Im Beispiel oben sehen Sie, dass der Saldo der Bank 100.00 US-Dollar beträgt. In der Buchhaltung steht der Gegenwert von 75.74 EUR. Der heutige Wert ist jedoch EUR 73.44. Es besteht eine Differenz in der Basiswährung von EUR 2.30. Die Buchung muss daher den Betrag in Euro herabsetzen. Man geht wie folgt vor, mit einer Buchung, die das Bankkonto belastet und dem Konto Wechselkursdifferenzen Euro 2.30 gutschreibt.

Wie Sie selber feststellen können, wird der Wert in der Währung des Kontos nicht verändert. Man muss deshalb eine Buchung eingeben, welche nur den Saldo in Basiswährung des spezifischen Kontos verändert.

Beim Buchen der Wechselkursdifferenz muss man so vorgehen, dass der Gegenwert in Basiswährung dem effektiven Gegenwert entspricht, wobei der aktuelle Wechselkurs oder derjenige beim Abschluss benutzt werden muss.

Der Wert in der Währung des Kontos bleibt gleich. Sie müssen also eine Buchung vornehmen, welche nur den Wert des Saldos in Basiswährung des betreffenden Kontos ändert.

Gegenposten wird das Konto Wechselkursgewinn oder Wechselkursverlust sein.