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数学基础

对于使用 Banana财务会计软件进行复试记账的用户来说,可能会对收入(销售) 和负债(启动资金) 以负数的形式出现而感到奇怪,因为通常用户们会预期销售以正数的形式出现,而费用以负数的形式出现。

复式记帐基于通常出现在两个单独列的借方和贷方原则。如果借和贷出现在了同一列,那么在数学的角度,复式记帐会预先使用负号 (-),这样一来就能够轻易的区分借方和贷方的金额。

Banana财务会计软件完全使用复式记账的数学逻辑,因此也会用负号来表示相应的金额 (并且在打印中的红色标记可以使用户更好的区分借方和贷方的金额)。 在复式记账中呈现负数的金额 (贷方) 与以收益与费用为基础的会计核算中所指的不同。

把贷方金额标为负数的系统要比给金额添加代码的更加有效。

该系统基于简单的数学方程,该方程会保证会计核算的准确性。在1494年由Luca Pacioli (卢卡·帕西奥利) 编码的复式记账法并不是偶然的 , Luca Pacioli是意大利文艺复兴时期最杰出的数学家之一 (他曾教过达·芬奇数学)。在他的《算术、几何、比例总论》(Summa de arithmetica, geometria, proportioni et proportionalita) 一书中,Luca Pacioli 不仅处理了复式记账的问题,同时也处理了其它的数学问题。

在文艺复兴时期没有电子计算器,因此他们习惯把贷方和借方的金额标示在不同的列中,结果证明这种做法更容易汇总金额。今天,由于电脑技术的普遍使用,不需要再用手动来进行计算,因此既简便正确,又拥有用户友好特征的财务会计系统才是人们所需的。

对会计数学及 Banana财务会计软件所基于的方程式感兴趣的用户来说,可能也会对下面的解释感兴趣。

借/贷

复式记账法的原则是,在运用借贷记账法记账时,对每项经济业务,既要记录一个(或几个)账户的借方,又必然要记录另一个(或几个)账户的贷方,即“有借必有贷”;账户借方记录的金额必然等于账户贷方的金额,即“借贷必相等”

借 = 贷

账户借方记录的金额必然等于账户贷方的金额,借贷之间的总差额总是零。

借 - 贷 = 0

为了能够便于区分 (当在电脑屏幕上工作时非常有用), 贷方的金额会显示为红色,并且前面会有负号。

借 + (-贷) = 0

 

两笔业务的例子

 

借 + (-  贷)

现金收入

200

 

 

200

产品销售

 

200

 

-200

 

 

 

 

 

若干现金支付

 

170

 

-170

购买商品

100

 

 

100

办公用品

50

 

 

50

小额花费

20

 

 

20

总计

370

370

 

0

余额 (借 - 贷)

0

 

0


资产负债表和损益表

复式记账的数学预算使用两个 "账户":

  • 资产负债表账户 (资产负债表)在某一时刻保持财务的状况,其是一种记录股东负债收益的记录表格,具有资产、负债和权益的恒等关系一目了然的优点。
    • 借方代表资产
    • 贷方代表负债 (总是包括股票在内)
  • 损益表账户 (损失和收益) 既是编制损益表的依据,又是反映一个单位经营成果的数据载体。由于会计报表是会计核算工作的结果,是综合反映一个单位财务状况、经营成果等的书面文件,因此,从会计报表的角度来理解账户骨助于进一步把握账户的实质。
    • 借方代表费用
    • 贷方代表收入

请查看下面的例子,输入在资产负债表和损益表中业务的借贷金额。

 

资产负债表

 

损益表

 

资产

负债

 

费用

收入

现金收入

200

 

 

 

 

产品销售

 

 

 

 

200

 

 

 

 

 

 

若干现金支付

 

170

 

 

 

购买商品

 

 

 

100

 

办公用品

 

 

 

50

 

小额花费

 

 

 

20

 

总计

200

170

 

170

200

余额 (借贷之间的差额)

30

 

30

 

 

两列方程

借 = 贷

370 = 370

资产 + 费用 = 负债 + 收入

200 + 170 = 170 + 200

资产 - 负债 = 收入 - 费用

200 - 170 = 200 - 170

余额 = 余额

30 = 30

 

 

 

相同的业务可以用同一列来表示 (贷方为负)。

结果当然是相同的。

 

发生业务

资产负债表

 

损益表

现金收入

200

 

 

产品销售

 

 

-200

 

 

 

 

若干现金支付

-170

 

 

购买商品

 

 

100

办公用品

 

 

50

小额花费

 

 

20

 

 

 

 

余额 (借 - 贷)

30

 

-30

 

 

单列方程 (贷方为负)

借 - 贷 = 0

270 - 270 = 0

资产 + 费用 - 负债 - 收入 = 0

200 + 170 - 170 - 200 = 0

资产 - 负债 - 收入 + 费用

200 - 170 - 200 + 170 = 0

余额 - 余额 = 0

30 - 30 = 0

 

 

商业结果的方程

商业结果是资产负债表和损益表的余额 (借方 - 贷方)。

 

双列方程

资产 - 负债 = 收入 - 费用

200 - 170 = 200 - 170

资产负债表的余额 = 损益表的余额

30

资产负债表的余额 = 资产 - 负债

30

 

 

测定结果的方程 (在两列中)

利润

资产 > 负债

费用 < 收入

余额

资产 = 负债

费用 = 收入

亏损

资产 < 负债

费用 > 收入

 

在资产高于负债,收入多于费用的情况下,会存在利润。

当负债高于资产,收入低于费用的时候,会存在亏损。

 

单一列方程 (贷方为负)

资产 - 负债 - (收入 - 费用) = 0

200 - 170 - (-200 - 170) = 0

资产负债表的余额 - 损益表的余额 = 0

30 - 30 = 0

资产负债表的余额

30

损益表的余额

-30

 

 

在单列中测定结果的方程

利润

资产 - 负债 > 0

费用 - 收入 < 0

余额

资产 - 负债 = 0

费用 - 收入 = 0

亏损

资产 - 负债 <0

费用 - 收入 > 0

 

当资产负债表的余额为正,损益表的余额为负的时候,存在利润。

当资产负债表的余额为负,损益表的余额为正的时候,存在亏损。

在单列中使用符号

对双列中的数据使用符号对在纸质图书中的业务是理想的。借方和贷方的金额被写在不同的列中。总计位于页面的结尾处,在期末完成对总计和结果的计算。

电算化系统为保持账户余额不断更新提供了可能性。对于计算而言,软件通常会在单列中使用符号,从而使借方金额为正,贷方金额为负。为了能够在双列中使用符号,软件必须在资产负债表内把贷方的金额注册为负,在损益表中,把贷方的金额注册为正,把借方金额注册为负。

对于程序员来说,这个解决方案是更为复杂的,因此大部分的软件内部使用的是单列数学,在双列中加符号只用作演示或报告使用。

相反,Banana财务会计软件有系统的使用负号来指示贷方金额。在刚开始使用的时候,用户需要适应该程序,其具有线性的优点可以使用户更好的理解复式记账重要的数学基础,尤其是当需要进项更复杂的操作的时候,例如年末的利润或者增值税到期/可回收等。

对于资产负债表和损益表的报告来说,双列的逻辑更为适用。

然而,在打印出的资产负债表和损益表中,在结果中所展示的使用资产,负债,费用和收入所编辑的结果总是正数。当损益表被以标量的格式所呈现的时候 (收入减去费用), 收入为正,费用为负。

 

 

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