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    模拟公司的会计

    中国
    复式记账含增值税
    教育

    通过使用软件对制造型企业编制会计分录,增值税核算,月末成本,利润结转及生成财务报表的一整套模拟实践操作,来掌握做会计全盘账。

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    Model documentatie

    某机械制造有限公司采用科目汇总表核算组织程序进行账务处理:有关资料如下:

    资料:

    1、2017年12月有关账户余额如下表:

                             账户余额                                单位:元

    会计科目

    借方

    会计科目

    贷方

    库存现金

    6 500

    短期借款

    60 000

    银行存款

    297 000

    应付账款

    103 500

    应收账款

    200 000

    应交税费

    20 000

    其他应收款

    10 000

    累计折旧

    70 000

    原材料

    210 000

    实收资本

    400 000

    库存商品

    100 000

    盈余公积

    150 000

    固定资产

    400 000

    本年利润

    300 000

     

     

    利润分配

    120 000

    合计

    1 223 500

    合计

    1 223 500

     

    材料明细表:

    材料名称

    计量单位

    数量

    单价

    金额

    甲材料

    KG

    300

    400

    120 000

    乙材料

    KG

    600

    150

    90 000

     

    2、某机械制造有限公司2018年1月发生如下经济业务:

    (1)将公司库存现金3 000元,存入银行。

    (2)用银行存款购进甲材料,增值税专用发票注明,材料价款40 000元,增值税6 800元。

    (3)开出商业承兑汇票一张,购进乙材料,增值税专用发票注明,材料价款60 000元,增值税10 200元。

    (4)用现金购进文具一批,价款2 000元。

    (5)用现金支付广告制作费,价款 3 000元。

    (6)用银行存款支付员工薪酬81 700元,其中生产A产品工人工资40 000元,生产B产品工人工资20 000元,车间管理人员工资5000元,行政管理人员工资16 700元。

    (7)公司销售A产品100台,单价1 800元,增值税率17%,款项存入银行。

    (8)公司销售B产品200台,单价500元,增值税率17%,款项未收。

    (9)公司领用材料一批,其中生产A产品领用甲材料 28 000元、领用乙材料30 000元;生产B产品领用甲材料 20 000元、领用乙材料37 500元,车间消耗甲材料4 000元,行政管理部门消耗甲材料4 000元。

    (10)企业计提本月工资,工资费用分配表如下:                        单位:元

    分配对象

    工资分配

    福利费(10%)

    合计

    基本生产车间

    60 000

    6 000

    66 000

    生产工人——A产品

    40 000

    4 000

    44 000

    生产工人——B产品

    20 000

    2 000

    22 000

    车间管理人员

    5 000

    500

    5 500

    行政管理人员

    16 700

    1 670

    18 370

    合计

    81 700

    8 170

    89 870

     

    (11)计提基本生产车间使用的房屋建筑物折旧12 000元,机器设备折旧8 000元,其他设备折旧1 400元,计提行政管理部门使用的房屋建筑物折旧6 000元,运输工具折旧费8 300元。

    (12)归集本月发生的制造费用,按生产A\B产品的生产工时进行分配。A产品工时400小时,B产品工时100小时。

    (13)计算本月完工产品成本:

    成本项目

    产品名称:A产品

    产量(台):90

    产品名称:B产品

    产量(台):250

    总成本

    单位成本

    总成本

    单位成本

    直接材料

    36 000

    400

    45 000

    180

    直接人工

    31 500

    350

    15 000

    60

    制造费用

    18 000

    200

    5 000

    20

    合计

    85 500

    950

    65 000

    260

     

    本月完工产品成本入库:

    产品入库单:

    交库部门:                        2018年1月31日        产成品库:金额单位:元 

    产品类型

    产品名称

    产品编号

    计量单位

    实收数量

    单位成本

    实际成本

     

    A产品

     

    90

    950

    85 500

     

    B产品

     

    150

    260

    65 000

    合计

     

     

     

     

     

    150 500

     

    (14)结转本月销售A、B产品的成本:

    产品出库单:

    用途:销售                   2018年1月17日        产成品库:  金额单位:元 

    产品类型

    产品名称

    产品编号

    计量单位

    数量

    单位成本

    总成本

     

     

     

     

     

     

     

     

    A产品

     

    100

    950

    95 000

     

     

     

     

     

     

    B产品

     

    200

    260

    52 000

     

     

     

     

     

    合计

     

     

     

     

     

    147 000

     

     

     

     

     

     

    (15)计提本月的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。本月缴纳的增值税为30 600元,城市维护建设税按增值税的7%计提,教育费附加按按增值税的3%计提,地方教育费附加按按增值税的1%计提。

    (16)期末结转收入类、费用类账户。

    (17)结转本期所得税费用23 491元。

     要求:根据上述经济业务,编制相应的会计分录:

    (1)借:银行存款               3 000

           贷:库存现金              3 000

    (2)借:原材料——甲材料                   40 000

            应交税费——应交增值税(进项税额)    6 800

           贷:银行存款                           46 800

    (3)借:原材料——乙材料                   60 000

            应交税费——应交增值税(进项税额)   10 200

           贷:应付票据                            70 200

    (4)借:管理费用               2 000

           贷:库存现金              2 000

    (5)借:现金                   1500

           贷:银行存款              1500

         借:销售费用               3 000

           贷:现金                  3 000

    (6)借:应付职工薪酬            81 700

           贷:银行存款               81 700

    (7)借:银行存款                       210 600

           贷:主营业务收入                  180 000

               应交税费——应交增值税(销项税额)   30 600

    (8)借:应收账款                     117 000

           贷:主营业务收入                  100 000

               应交税费——应交增值税(销项税额)  17 000

    (9)借:生产成本——A产品                  58 000

                     ——B产品                  57 500

             制造费用                            4 000

             管理费用                            4 000

          贷:原材料——甲材料                   56 000

                    ——乙材料                   67 500

    (10)借:生产成本——A产品                 44 000

                      ——B产品                 22 000

             制造费用                           5 500

             管理费用                           18 370

          贷:应付职工薪酬——工资               81 700

                          ——福利费               8 170

    (11)借:制造费用                               21 400

              管理费用                                14 300

           贷:累计折旧                                 35 700

    (12)借:生产成本——A产品                24 720

                      ——B产品                 6 180

              贷:制造费用                         30 900

                 

    (13)借:库存商品——A产品                    85 500

                      ——B产品                     65 000

              贷:生产成本——A产品              85 500

                          ——B产品                65 000

    (14)借:主营业务成本                        147 000

              贷:库存商品——A产品                  95 000

                          ——B产品                  52 000

    (15)借:营业务税金及附加                                  3 366

              贷:应交税费——应交城市维护建设税                 2 142

                          ——应交教育费附加                      918

                          ——应交地方教育费附加                  306

     注:软件可以自动结转收入类,费用类账户到本年利润科目

     

    (16)借:主营业务收入                         280 000

            贷:本年利润                               280 000

     

           借:本年利润                               247 936

            贷:主营业务成本                             208 900

                营业税金及附加                           3 366

                管理费用                                 32 670

                销售费用                                 3 000

    (17)结转所得税:

          借:所得税费用                              6 516

           贷: 应交税费——应交所得税                 6 516

       

     借:本年利润                                 6 516

       贷:所得税费用                              6 516

     

    编制某机械制造有限公司1月的资产负债表:

    资产负债表

    某机械制造有限公司      2018年1月31日                           单位:元

    资产

    期末余额

    年初余额

    负债和所有者权益

    期末余额

    年初余额

    流动资产:

     

     

    流动负债:

     

     

    货币资金

    380 600

    303 500

    短期借款

    60 000

    60 000

    应收票据

    0

    0

    应付票据

    70 200

     

    应收账款

    317 000

    200 000

    应付账款

    103 500

    103 500

    预付款项

    0

     

    预收账款

    0

     

    其他应收款

    10 000

    10 000

    应付职工薪酬

    8 170

     

    存货

    290000

    310 000

    应交税费

    60482

    20 000

    流动资产合计

    997 600

    823 500

    流动负债合计

    302 352

    183 500

    非流动资产:

     

     

    非流动负债:

     

     

    可供出售金融资产

    0

     

    长期借款

    0

     

    持有至到期投资

    0

     

    非流动负债合计

    0

     

    固定资产

    400 000

    400 000

    负债合计

    302 352

    183 500

    累计折旧

    105 700

    70 000

     

     

     

    工程物资

    0

     

    所有者权益:

     

     

    固定资产清理

    0

     

    实收资本

    400 000

    400 000

    无形资产

    0

     

    资本公积

    0

     

    长期待摊费用

    0

     

    盈余公积

    150 000

    150 000

    其他非流动资产

    0

     

    未分配利润

    439548

    420 000

    非流动资产合计

    294 300

    330 000

    所有者权益合计

    989 548

    970 000

    资产总计

    1 291 900

    1 153 500

    负债和所有者权益合计

    1 291 900

    1 153 500

     

    Modelvoorbeeld

    某机械制造有限公司

    本位币: CNY

    复式记账含增值税

    表格: 账户
    总组 摘要 总和
        资产负债表  
        资产  
      1001 库存现金 1000
      1002 银行存款 1000
    1000   货币资金 1100
      1012 其他货币资金 1100
      1121 应收票据 1100
      1122 应收账款 1100
      1123 预付账款 1100
      1221 其他应收款 1100
      1231 坏账准备 1100
      1403 原材料 1200
      1406 库存商品 1200
    1200   存货 1100
    1100   流动资产合计 10
      1601 固定资产 1300
      1602 累计折旧 1300
      1701 无形资产 1300
    1300   非流动资产合计 10
    10   资产总计 00
           
        负债  
      2001 短期借款 20
      2201 应付票据 20
      2202 应付账款 20
      2203 预收账款 20
      2211.01 应付职工工资 2211
      2211.02 应付职工社会保险 2211
      2211.03 应付职工住房公积金 2211
      2211.04 应付职工福利费 2211
    2211   应付职工薪酬 20
      2221.01 应交增值税-销项税 2221
      2221.02 应交增值税-进项税 2221
    2221   应交增值税 2200
      2221.03.01 应交城市维护建设税 2221.03
      2221.03.02 应交教育费附加 2221.03
      2221.03.03 应交地方教育费附加 2221.03
    2221.03   应交附加税 2200
      2221.04 应交个人所得税 2200
      2221.05 应交企业所得税 2200
    2200   应交税费 20
      2241 其他应付款 20
    20   流动负债合计 30
      2601 长期借款 2601
    2601   非流动负债合计 30
    30   负债总计 30-40
           
        权益  
      4001 实收资本 40
      4002 资本公积 40
      4101 盈余公积 40
      4104 利润分配 40
    4103   本年利润 40
    40   所有者权益合计 30-40
    30-40   负债和所有者权益合计 00
           
        利润表  
        收入  
      6001 主营业务收入 601
      6051 其他业务收入 601
      6301 营业外收入 601
    601   收入合计 60
        费用  
      6401 主营业务成本 602
      6402 其他业务成本 602
    602   成本合计 60
      6403 营业税金及附加 60
           
      5101 制造费用 60
      6601 销售费用 60
      6602 管理费用 60
      6603 财务费用 60
      6711 营业外支出 60
    60   利润总额 60-120
      6801 所得税费用 60-120
    60-120   净利润 盈(-),亏(+) 4103
           
    00   差额应当为0  
           
        原材料  
      .1001 甲材料 100
      .1002 乙材料 100
    100   原材料  
           
        库存商品  
      ,6001 A产品 200
      ,6002 B产品 200
    200   库存商品  
           
           
    表格: 增值税代码
    增值税码 摘要 %税率
      说明  
      1 = 销项税  
      2 = 进项税  
      版本 : 2017/10/1  
         
      应交增值税-销项税  
    1-1701 增值税-销项税 17.0% (销售货物) 17.00
    1-1702 增值税-销项税 17.0% (提供劳务) 17.00
    1-1101 增值税-销项税 11.0% (销售货物) 11.00
    1-1102 增值税-销项税 11.0% (提供劳务) 11.00
    1-601 增值税-销项税 6.0%(销售货物) 6.00
    1-602 增值税-销项税 6.0% (提供劳务) 6.00
    1-001 增值税-销项税 0.0% 免税 (免税货物)  
    1-002 增值税-销项税 0.0% 免税(免税劳务)  
         
      销项税  
      销项税合计  
         
      应交增值税-进项税  
    2-170 增值税-进项税 17% 17.00
    2-110 增值税-进项税 11.0% 11.00
    2-60 增值税-进项税 6.0% 6.00
    2-50 增值税-进项税 5.0% 5.00
    2-30 增值税-进项税 3.0% 3.00
    2-00    
      进项税合计  
         
      销项税-进项税  
      应交增值税  
         
         
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