Reverse charge: cos’è e quando si applica

Normalmente l’IVA è a carico del venditore, che la addebita in fattura e la versa all’autorità fiscale.
Con il reverse charge (o inversione contabile), questo meccanismo viene invertito: l’IVA è posta a carico dell’acquirente.

Il reverse charge non modifica l’importo dell’operazione, ma cambia il modo in cui l’IVA viene dichiarata e registrata.

Si tratta di una gestione particolare dell’IVA che richiede attenzione sia dal punto di vista fiscale sia nella registrazione contabile.

Nel reverse charge:

  • il fornitore emette una fattura senza IVA
  • il cliente calcola e dichiara l’IVA
  • l’IVA risulta, nella maggior parte dei casi, sia a debito sia a credito

Dal punto di vista fiscale, l’IVA risulta quindi:

  • dovuta
  • e, se previsto dalla normativa, recuperabile

Nella maggior parte dei casi, l’effetto finale sull’IVA è neutro, ma l’operazione deve essere comunque registrata correttamente.

Quando si applica

Il reverse charge si applica principalmente quando:

  • si acquistano beni o servizi all’estero
  • l’operazione non è stata assoggettata all’IVA in dogana
  • il fornitore è esonerato dall’applicazione dell’IVA

Oltre agli acquisti all’estero, ogni Paese prevede altri casi specifici di applicazione del reverse charge, definiti dalla propria legislazione fiscale.

Non tutte le fatture senza IVA rientrano nel reverse charge. È quindi necessario verificare, caso per caso, se l’operazione è soggetta a inversione contabile.

Logica generale di registrazione dell’IVA

Quando un’operazione è soggetta a reverse charge:

  • l’IVA deve risultare come IVA dovuta
  • se deducibile, deve risultare anche come IVA recuperabile

Questa logica è comune a tutti i tipi di contabilità, ma le modalità di registrazione cambiano a seconda del sistema contabile utilizzato.

Reverse charge in Banana Contabilità

In Banana, la gestione del reverse charge è facilitata dall’uso dei codici IVA già impostati nella tabella Codice IVA, che permettono di calcolare correttamente l’IVA dovuta e l’IVA recuperabile.

Nel caso in cui l'IVA può essere recuperata, nella registrazione Banana Contabilità permette di inserire un doppio codice che va a contabilizzare sia l'IVA dovuta sia l'IVA recuperabile.

Questa modalità semplifica la registrazione e riduce il rischio di errori, mantenendo al tempo stesso la correttezza fiscale.

La possibilità di registrare l'operazione soggetta al Reverse Charge, assoggettamento e recupero IVA, su di un'unica riga, è disponibile nella versione Banana Contabilità Plus.

A seconda del caso, l’operazione può essere registrata:

  • con un solo codice IVA, quando l’IVA è solo dovuta
  • oppure con due codici IVA, quando l’IVA è sia dovuta sia recuperabile

I dettagli operativi dipendono dal tipo di contabilità utilizzato e sono spiegati nelle sezioni dedicate.

In Banana, il reverse charge utilizza la stessa logica IVA sia nella contabilità in partita doppia sia nella contabilità Entrate/Uscite.
La differenza riguarda la rappresentazione contabile: nella partita doppia i movimenti sono registrati su conti in dare e avere, mentre nella contabilità Entrate/Uscite gli importi sono registrati nelle colonne Entrata e Uscita.
In entrambi i casi, l’effetto IVA è determinato dai codici IVA utilizzati.

Applicazione del reverse charge per nazione

L’applicazione del reverse charge dipende dalla normativa fiscale nazionale. Le regole descritte in questa pagina illustrano il principio generale; i casi concreti variano in base al Paese.

TVA avec Reverse Charge

La TVA avec Reverse Charge

Normalement, la TVA est à la charge du vendeur des marchandises. Le Reverse Charge, ou autoliquidation, est le terme utilisé pour indiquer que la taxe sur la TVA est imputée à l'acheteur.
Le Reverse Charge est principalement utilisé lors de l'achat de biens ou de services à l'étranger, qui n'ont pas été taxés à la douane. Dans ces cas, le vendeur exportateur est exonéré de l'application de la TVA, tandis que l'acheteur importateur doit la facturer et éventuellement la déduire. Outre les achats à l'étranger, il existe d'autres cas dans lesquels le Reverse Charge est appliqué ; chaque pays, dans sa législation fiscale, considère des cas différents.
Lors de l'enregistrement de la TVA avec le Reverse Charge :

  • La transaction doit être soumise à la TVA pour qu'elle aboutisse à la TVA due.
  • Si la TVA est également déductible, la partie déductible de la TVA doit également être enregistrée.

Conditions préalables pour le logiciel

La possibilité d'enregistrer sur une seule ligne l'opération soumise au Reverse Charge, assujettissement à la TVA et la récupération, est actuellement disponible dans Banana Comptabilité Plus.

Reverse Charge seulement avec l'assujettissement

Si vous devez soumettre la transaction à la TVA sur l'achat de biens ou de services, mais que vous n'avez pas la possibilité de déduire la TVA :

  • Indiquez dans l'écriture le code TVA dû, approprié au cas.

Le Reverse Charge sans déduction est généralement utilisé lorsque vous bénéficiez d'un régime forfaitaire ou lorsque le type de frais n'est pas considéré comme déductible.

Reverse Charge avec assujettissement et déduction de la TVA

Si le montant de la TVA due est égal au montant de la TVA déductible, vous pouvez enregistrer le Reverse Charge sur une seule ligne, en saisissant en même temps le code de la TVA due et le code de la TVA récupérable.

  • Vous pouvez utiliser les codes TVA prédéfinis et vous n'avez pas besoin de modifier le tableau TVA.
  • Dans la ligne du mouvement avec la TVA Reverse Charge, entrez dans la colonne Code TVA, les deux codes TVA prédéfinis et séparés par le signe " :", le double point.
  • Les deux codes TVA doivent être complémentaires, afin que le résultat puisse être compensé.
    • L'un des deux codes doit être défini avec la TVA due et l'autre avec la TVA récupérable.
    • Le taux de TVA ainsi que tous les autres paramètres de calcul doivent être identiques..
    • Si les Codes TVA n'ont pas les mêmes paramètres, une erreur sera affichée.
  • La séquence des codes n'est pas pertinente, vous pouvez mettre l'un ou l'autre en premier.
  • S'il s'agit d'une opération d'annulation, le premier code TVA doit être précédé du signe moins "-".
    L'opération d'annulation est utilisée pour annuler une transaction enregistrée de manière incorrecte. Dans ce cas, il est enregistré en conservant les mêmes éléments mais en inversant l'enregistrement normal :
    • Le code TVA dû est enregistré comme récupérable.
    • Le code de TVA récupérable est enregistré comme étant dû.
  • Dans les colonnes TVA, les montants sont précédés d'un signe "+/-", ce qui signifie que les montants se compensent mutuellement aux fins de la TVA.
  • Dans la fiche de compte et le résumé TVA, il y a des mouvements séparés pour le débit et le crédit.

Exemple d'écriture avec Reverse Charge

Vous trouverez ci-dessous quelques exemples d'opération Reverse Charge avec TVA due et récupérable :

  • Opérations d'assujettissement et de déduction de la TVA.
  • Opérations d'annulation, avec les codes TVA précédés d'un signe "-".

Note: les exemples de l'image ci-dessous sont purement indicatifs. Ces codes doivent être adaptés en fonction des tarifs en vigueur dans votre pays. Plus d'informations: 

esempio registrazione assoggettamento e deduzione

Reverse Charge avec un compte en devise étrangère

Lorsque la facture est dans une devise autre que la devise de la comptabilité, l'écriture doit être faite sur deux lignes :

  • sur la première ligne, la facture en devise étrangère est enregistrée 
  • sur la deuxième ligne, l'assujettissement et la déduction de la TVA sont enregistrés en prenant le montant calculé dans la devise de la comptabilité.

exemple d'écriture d'assujettissement et de déduction en monnaie étrangère

Reverse Charge avec des taux différents

Si la TVA due et récupérable est soumise à des taux différents ou si la TVA est partiellement déductible, la comptabilisation doit être effectuée sur plusieurs lignes :

  • Sur une ligne, saisissez le code TVA due (assujettissement).
  • Le code de TVA récupérable est saisi sur une autre ligne.

esempio registrazione aliquote differenti, su due righe

Reverse charge avec la méthode taux de la dette fiscale nette/taux forfaitaires (CH)

Dans ce cas, il n'est pas possible d'enregistrer la déduction de la TVA, car il n'est pas possible de récupérer la TVA sur les achats. Cependant, le montant dû à la TVA doit être enregistré.

Reverse charge taux forfaitaires

 

 

Registrazioni Reverse charge nella contabilità Entrate/Uscite

Nella contabilità Entrate/Uscite, il reverse charge viene gestito registrando correttamente l’IVA dovuta e, se prevista, l’IVA recuperabile, in modo che l’imposta risulti conforme alla normativa fiscale e correttamente esposta nei report IVA.

Anche nella contabilità Entrate/Uscite, Banana facilita la gestione del reverse charge tramite l’uso del doppio codice IVA nella stessa registrazione.

Principio contabile

Con il reverse charge:

  • il fornitore non addebita l’IVA in fattura
  • l’acquirente deve assoggettare l’operazione all’IVA
  • se ne ha diritto, può dedurre la stessa IVA

Dal punto di vista fiscale, l’IVA deve quindi risultare:

  • come IVA dovuta
  • e, se deducibile, come IVA recuperabile

Quando l’IVA dovuta e l’IVA recuperabile hanno lo stesso importo, l’effetto finale sull’IVA è neutro, anche nella contabilità Entrate/Uscite.

Modalità di registrazione

Le modalità di registrazione del reverse charge dipendono dal diritto alla deduzione dell’IVA:

  • reverse charge con solo assoggettamento IVA
  • reverse charge con assoggettamento e deduzione IVA

Reverse charge con solo assoggettamento IVA

Se l’IVA è dovuta ma non deducibile:

  • si utilizza un solo codice IVA, impostato come IVA dovuta
  • l’IVA risulta come IVA da versare
  • non viene registrata alcuna IVA recuperabile

Questo caso si presenta, ad esempio, quando:

  • si applica un regime forfettario
  • il tipo di spesa non consente la deduzione dell’IVA

Reverse charge con assoggettamento e deduzione IVA

Se l’IVA dovuta è interamente deducibile, il reverse charge può essere registrato su un’unica riga, anche nella contabilità Entrate/Uscite.

In questo caso:

  • nella colonna Codice IVA si inseriscono due codici IVA
  • i codici sono separati dal segno ":" (due punti)
    • un codice è impostato come IVA dovuta
    • l’altro come IVA recuperabile.

I due codici IVA devono essere:

  • complementari
  • con stessa aliquota
  • con stessi parametri di calcolo

Se i parametri non coincidono, Banana visualizza un messaggio di errore.

La sequenza dei codici non è rilevante.

Effetti sulla contabilità e sui report IVA

Con questa modalità di registrazione:

  • l’IVA dovuta e l’IVA recuperabile si compensano
  • l’operazione risulta neutra ai fini IVA
  • nei report IVA Banana evidenzia correttamente:
    • l’IVA dovuta
    • l’IVA recuperabile.

Questo garantisce:

  • correttezza fiscale
  • trasparenza nei controlli
  • tracciabilità delle operazioni.

Operazioni di storno

Per annullare una registrazione di reverse charge effettuata in modo non corretto:

  • si utilizza lo storno
  • il primo codice IVA viene preceduto dal segno “-”
  • i ruoli dei codici IVA vengono invertiti:
    • l’IVA dovuta diventa recuperabile
    • l’IVA recuperabile diventa dovuta

Lo storno mantiene gli stessi elementi della registrazione originale, ma ne annulla gli effetti.

Esempi e casi particolari con reverse charge

Gli esempi che seguono illustrano alcuni casi tipici di reverse charge nella contabilità Entrate/Uscite:

  • operazioni con assoggettamento e deduzione IVA inclusa
  • operazioni con assoggettamento e deduzione IVA esclusa
  • operazioni di storno.

Nota

Gli esempi sono indicativi e devono essere adattati alle aliquote e alle disposizioni fiscali del proprio Paese.

In sintesi

Nella contabilità Entrate/Uscite di Banana, il reverse charge:

  • non è un automatismo
  • si basa sull’uso corretto dei codici IVA
  • utilizza il doppio codice IVA quando l’IVA è dovuta e recuperabile
  • riflette fedelmente la logica fiscale dell’operazione.

Le modalità operative sono pensate per garantire precisione contabile e chiarezza nei controlli IVA.