Reverse charge: cos’è e quando si applica
Normalmente l’IVA è a carico del venditore, che la addebita in fattura e la versa all’autorità fiscale.
Con il reverse charge (o inversione contabile), questo meccanismo viene invertito: l’IVA è posta a carico dell’acquirente.
Il reverse charge non modifica l’importo dell’operazione, ma cambia il modo in cui l’IVA viene dichiarata e registrata.
Si tratta di una gestione particolare dell’IVA che richiede attenzione sia dal punto di vista fiscale sia nella registrazione contabile.
Nel reverse charge:
- il fornitore emette una fattura senza IVA
- il cliente calcola e dichiara l’IVA
- l’IVA risulta, nella maggior parte dei casi, sia a debito sia a credito
Dal punto di vista fiscale, l’IVA risulta quindi:
- dovuta
- e, se previsto dalla normativa, recuperabile
Nella maggior parte dei casi, l’effetto finale sull’IVA è neutro, ma l’operazione deve essere comunque registrata correttamente.
Quando si applica
Il reverse charge si applica principalmente quando:
- si acquistano beni o servizi all’estero
- l’operazione non è stata assoggettata all’IVA in dogana
- il fornitore è esonerato dall’applicazione dell’IVA
Oltre agli acquisti all’estero, ogni Paese prevede altri casi specifici di applicazione del reverse charge, definiti dalla propria legislazione fiscale.
Non tutte le fatture senza IVA rientrano nel reverse charge. È quindi necessario verificare, caso per caso, se l’operazione è soggetta a inversione contabile.
Logica generale di registrazione dell’IVA
Quando un’operazione è soggetta a reverse charge:
- l’IVA deve risultare come IVA dovuta
- se deducibile, deve risultare anche come IVA recuperabile
Questa logica è comune a tutti i tipi di contabilità, ma le modalità di registrazione cambiano a seconda del sistema contabile utilizzato.
Reverse charge in Banana Contabilità
In Banana, la gestione del reverse charge è facilitata dall’uso dei codici IVA già impostati nella tabella Codice IVA, che permettono di calcolare correttamente l’IVA dovuta e l’IVA recuperabile.
Nel caso in cui l'IVA può essere recuperata, nella registrazione Banana Contabilità permette di inserire un doppio codice che va a contabilizzare sia l'IVA dovuta sia l'IVA recuperabile.
Questa modalità semplifica la registrazione e riduce il rischio di errori, mantenendo al tempo stesso la correttezza fiscale.
La possibilità di registrare l'operazione soggetta al Reverse Charge, assoggettamento e recupero IVA, su di un'unica riga, è disponibile nella versione Banana Contabilità Plus.
A seconda del caso, l’operazione può essere registrata:
- con un solo codice IVA, quando l’IVA è solo dovuta
- oppure con due codici IVA, quando l’IVA è sia dovuta sia recuperabile
I dettagli operativi dipendono dal tipo di contabilità utilizzato e sono spiegati nelle sezioni dedicate.
In Banana, il reverse charge utilizza la stessa logica IVA sia nella contabilità in partita doppia sia nella contabilità Entrate/Uscite.
La differenza riguarda la rappresentazione contabile: nella partita doppia i movimenti sono registrati su conti in dare e avere, mentre nella contabilità Entrate/Uscite gli importi sono registrati nelle colonne Entrata e Uscita.
In entrambi i casi, l’effetto IVA è determinato dai codici IVA utilizzati.
Applicazione del reverse charge per nazione
L’applicazione del reverse charge dipende dalla normativa fiscale nazionale. Le regole descritte in questa pagina illustrano il principio generale; i casi concreti variano in base al Paese.
增值税的反向征收
增值税的反向征收
通常增值税适用于货物的卖方。反向征收是用来表示增值税税款适用于买方的术语。
反向征收主要用于在国外购买货物或服务，且未在海关征税的情况。在这种情况下，出口卖方免征增值税，而进口买方则按当地税率征税，并有可能予以扣除。此外，还有其它的情况，从国外购买的商品需要方向征收，每个国家在其税法中都规定了不同的情况。在进行反向征收的增值税注册时：
- 必须包括发生业务，这样才会产生应交增值税。
- 如果增值税也可以抵扣，那么增值税的可抵扣部分也必须入账。
软件的先决条件
在Banana财务会计软件+ 的开发频道中，可以将反向征收、税负和应退增值税的发生业务记录在同一行。
目前，该功能还处于开发和测试阶段。因此，请您继续关注，如有问题，请及时向我们汇报。 在我们对其进行微调后，也会将其提供在用户版本中。
仅包含反向征收
如果您必须包括购买的货物或服务，但却没有扣除增值税的可能性：
- 在发生业务中注明相应情况下应缴纳的增值税代码。
不扣减的反向征收负债通常用于从定额计划中受益的情况，或当该类型的费用被认为不可扣减时。
反向征收，可抵扣税款和增值税额
如果应缴增值税金额等于可抵扣增值税金额，则可以通过同时输入应付增值税代码和可收回增值税代码来在单行上记录反向费用。
- 采用预设的增值税代码，无需更改增值税表。
- 在有增值税反向征收的分录行中，在增值税代码列中输入两个预定义的增值税代码，用冒号 ":” 隔开。
- 两个增值税代码必须互补，才能使结果相互抵消。
- 两个代码中必须有一个设置为应交增值税，另一个设置为应退增值税。
- 增值税率和所有其它的计算参数也必须相同。
- 如果增值税代码的参数不一致，将显示一条错误信息。
- 代码的顺序没有关系，可以先放一个，也可以先放另一个。
- 在进行反向操作时，第一个增值税代码前必须有负号"-"。
反向用于取消一个错误发布的发生业务。在这种情况下，保留相同的要素，但原业务会被撤销：- 应交增值税代码记为应退。
- 应退增值税代码记为应交税费。
- 在增值税的列中，金额前面带有符号“ +/-”，表示出于增值税目的，金额相互抵消。
- 在记账明细和增值税汇总表中，分别有借方和贷方的分录。
反向征收的发生业务实例
以下是一些反向征收业务的例子，包括应交和应退的增值税：
- 含增值税和不含增值税的操作。
- 取消操作，增值税代码前加"-"号。
用外币账户进行反向征收
当发票以会计货币以外的货币显示时，必须在两行上进行过账：
- 在第一行输入外币的发票
- 第二行记录税收和增值税的扣除，占用以会计货币计算的金额。
不同税率的反向征收
当应交增值税和应退增值税考虑不同的税率，或者增值税可以部分抵扣时，发生业务必须分几行来进行：
- 在一行中，输入应交增值税代码 (税负)。
- 在另一行中，输入应退增值税的代码。
用净额/统一费率法反向收费 (瑞士)
在这种情况下，不可能将增值税扣除额入账，因为不可能收回购买的增值税。在任何情况下，都必须登记纳税义务。
更多信息
Registrazioni Reverse charge nella contabilità Entrate/Uscite
Nella contabilità Entrate/Uscite, il reverse charge viene gestito registrando correttamente l’IVA dovuta e, se prevista, l’IVA recuperabile, in modo che l’imposta risulti conforme alla normativa fiscale e correttamente esposta nei report IVA.
Anche nella contabilità Entrate/Uscite, Banana facilita la gestione del reverse charge tramite l’uso del doppio codice IVA nella stessa registrazione.
Principio contabile
Con il reverse charge:
- il fornitore non addebita l’IVA in fattura
- l’acquirente deve assoggettare l’operazione all’IVA
- se ne ha diritto, può dedurre la stessa IVA
Dal punto di vista fiscale, l’IVA deve quindi risultare:
- come IVA dovuta
- e, se deducibile, come IVA recuperabile
Quando l’IVA dovuta e l’IVA recuperabile hanno lo stesso importo, l’effetto finale sull’IVA è neutro, anche nella contabilità Entrate/Uscite.
Modalità di registrazione
Le modalità di registrazione del reverse charge dipendono dal diritto alla deduzione dell’IVA:
- reverse charge con solo assoggettamento IVA
- reverse charge con assoggettamento e deduzione IVA
Reverse charge con solo assoggettamento IVA
Se l’IVA è dovuta ma non deducibile:
- si utilizza un solo codice IVA, impostato come IVA dovuta
- l’IVA risulta come IVA da versare
- non viene registrata alcuna IVA recuperabile
Questo caso si presenta, ad esempio, quando:
- si applica un regime forfettario
- il tipo di spesa non consente la deduzione dell’IVA
Reverse charge con assoggettamento e deduzione IVA
Se l’IVA dovuta è interamente deducibile, il reverse charge può essere registrato su un’unica riga, anche nella contabilità Entrate/Uscite.
In questo caso:
- nella colonna Codice IVA si inseriscono due codici IVA
- i codici sono separati dal segno ":" (due punti)
- un codice è impostato come IVA dovuta
- l’altro come IVA recuperabile.
I due codici IVA devono essere:
- complementari
- con stessa aliquota
- con stessi parametri di calcolo
Se i parametri non coincidono, Banana visualizza un messaggio di errore.
La sequenza dei codici non è rilevante.
Effetti sulla contabilità e sui report IVA
Con questa modalità di registrazione:
- l’IVA dovuta e l’IVA recuperabile si compensano
- l’operazione risulta neutra ai fini IVA
- nei report IVA Banana evidenzia correttamente:
- l’IVA dovuta
- l’IVA recuperabile.
Questo garantisce:
- correttezza fiscale
- trasparenza nei controlli
- tracciabilità delle operazioni.
Operazioni di storno
Per annullare una registrazione di reverse charge effettuata in modo non corretto:
- si utilizza lo storno
- il primo codice IVA viene preceduto dal segno “-”
- i ruoli dei codici IVA vengono invertiti:
- l’IVA dovuta diventa recuperabile
- l’IVA recuperabile diventa dovuta
Lo storno mantiene gli stessi elementi della registrazione originale, ma ne annulla gli effetti.
Esempi e casi particolari con reverse charge
Gli esempi che seguono illustrano alcuni casi tipici di reverse charge nella contabilità Entrate/Uscite:
- operazioni con assoggettamento e deduzione IVA inclusa
- operazioni con assoggettamento e deduzione IVA esclusa
- operazioni di storno.
Nota
Gli esempi sono indicativi e devono essere adattati alle aliquote e alle disposizioni fiscali del proprio Paese.
In sintesi
Nella contabilità Entrate/Uscite di Banana, il reverse charge:
- non è un automatismo
- si basa sull’uso corretto dei codici IVA
- utilizza il doppio codice IVA quando l’IVA è dovuta e recuperabile
- riflette fedelmente la logica fiscale dell’operazione.
Le modalità operative sono pensate per garantire precisione contabile e chiarezza nei controlli IVA.