Reverse charge: cos’è e quando si applica

Normalmente l’IVA è a carico del venditore, che la addebita in fattura e la versa all’autorità fiscale.
Con il reverse charge (o inversione contabile), questo meccanismo viene invertito: l’IVA è posta a carico dell’acquirente.

Il reverse charge non modifica l’importo dell’operazione, ma cambia il modo in cui l’IVA viene dichiarata e registrata.

Si tratta di una gestione particolare dell’IVA che richiede attenzione sia dal punto di vista fiscale sia nella registrazione contabile.

Nel reverse charge:

  • il fornitore emette una fattura senza IVA
  • il cliente calcola e dichiara l’IVA
  • l’IVA risulta, nella maggior parte dei casi, sia a debito sia a credito

Dal punto di vista fiscale, l’IVA risulta quindi:

  • dovuta
  • e, se previsto dalla normativa, recuperabile

Nella maggior parte dei casi, l’effetto finale sull’IVA è neutro, ma l’operazione deve essere comunque registrata correttamente.

Quando si applica

Il reverse charge si applica principalmente quando:

  • si acquistano beni o servizi all’estero
  • l’operazione non è stata assoggettata all’IVA in dogana
  • il fornitore è esonerato dall’applicazione dell’IVA

Oltre agli acquisti all’estero, ogni Paese prevede altri casi specifici di applicazione del reverse charge, definiti dalla propria legislazione fiscale.

Non tutte le fatture senza IVA rientrano nel reverse charge. È quindi necessario verificare, caso per caso, se l’operazione è soggetta a inversione contabile.

Logica generale di registrazione dell’IVA

Quando un’operazione è soggetta a reverse charge:

  • l’IVA deve risultare come IVA dovuta
  • se deducibile, deve risultare anche come IVA recuperabile

Questa logica è comune a tutti i tipi di contabilità, ma le modalità di registrazione cambiano a seconda del sistema contabile utilizzato.

Reverse charge in Banana Contabilità

In Banana, la gestione del reverse charge è facilitata dall’uso dei codici IVA già impostati nella tabella Codice IVA, che permettono di calcolare correttamente l’IVA dovuta e l’IVA recuperabile.

Nel caso in cui l'IVA può essere recuperata, nella registrazione Banana Contabilità permette di inserire un doppio codice che va a contabilizzare sia l'IVA dovuta sia l'IVA recuperabile.

Questa modalità semplifica la registrazione e riduce il rischio di errori, mantenendo al tempo stesso la correttezza fiscale.

La possibilità di registrare l'operazione soggetta al Reverse Charge, assoggettamento e recupero IVA, su di un'unica riga, è disponibile nella versione Banana Contabilità Plus.

A seconda del caso, l’operazione può essere registrata:

  • con un solo codice IVA, quando l’IVA è solo dovuta
  • oppure con due codici IVA, quando l’IVA è sia dovuta sia recuperabile

I dettagli operativi dipendono dal tipo di contabilità utilizzato e sono spiegati nelle sezioni dedicate.

In Banana, il reverse charge utilizza la stessa logica IVA sia nella contabilità in partita doppia sia nella contabilità Entrate/Uscite.
La differenza riguarda la rappresentazione contabile: nella partita doppia i movimenti sono registrati su conti in dare e avere, mentre nella contabilità Entrate/Uscite gli importi sono registrati nelle colonne Entrata e Uscita.
In entrambi i casi, l’effetto IVA è determinato dai codici IVA utilizzati.

Applicazione del reverse charge per nazione

L’applicazione del reverse charge dipende dalla normativa fiscale nazionale. Le regole descritte in questa pagina illustrano il principio generale; i casi concreti variano in base al Paese.

BTW-registratie met toepassing van de verleggingsregeling

BTW-registratie met toepassing van de verleggingsregeling

Normaliter wordt de BTW geheven bij de verkoper van de goederen. Verlegging van heffing is de term die wordt gebruikt om aan te geven dat de BTW bij de koper wordt geheven.

De verleggingsregeling wordt vooral gebruikt wanneer in het buitenland goederen of diensten worden aangekocht die bij de douane niet zijn belast. In deze gevallen is de exporterende verkoper vrijgesteld van BTW, terwijl de importerende koper wordt belast tegen het lokale tarief en dit eventueel kan aftrekken. Daarnaast zijn er nog andere gevallen van aankopen in het buitenland die onder de verleggingsregeling vallen en elk land voorziet in zijn belastingwetgeving in verschillende situaties. Bij de boeking van BTW met de verleggingsregeling:

  • De transactie moet worden opgenomen zodat deze resulteert in verplichte BTW.
  • Als de BTW aftrekbaar is met het aftrekbare gedeelte van de BTW ook worden geboekt.

Software vereisten

De mogelijkheid om de transactie onder de verleggingsregeling, de belastingplicht en de BTW-terugvordering op één enkele rij te boeken, is beschikbaar in Banana Accounting Plus.

Verleggingsregeling met alleen BTW verplichting

Als u belasting moet betalen over de aankoop van goederen of diensten, maar niet de mogelijkheid heeft om de BTW af te trekken:

  • Geef de BTW code aan die bij de transactie hoort.

De verplichting met de verleggingsregeling zonder aftrek wordt over het algemeen gebruikt in het geval dat men profiteert van een vaste-kostenregeling of wanneer het soort uitgave niet aftrekbaar wordt geacht.

Verleggingsregeling met BTW verplichting en BTW teruggave

Als het verplichte BTW bedrag gelijk is aan dat van de aftrekbare BTW kan de verlegging worden geboekt op een enkele rij door zowel de code voor de verplichte BTW als de code voor de aftrekbare BTW te gebruiken.

  • U gebruikt gedefinieerde BTW codes en het is niet nodig de BTW tabel aan te passen.
  • Voer in de regel met de verleggingsregeling BTW de twee gedefinieerde BTW codes in de kolom BTW code in, gescheiden door een dubbele punt ":".
  • De twee BTW-codes moeten complementair zijn om het saldo te kunnen verrekenen.
    • Een van de twee codes moet ingesteld zijn voor verplichte BTW en de andere voor aftrekbare BTW.
    • Het BTW percentage en alle andere parameters voor de berekening moeten identiek zijn.
    • Als de BTW codes niet dezelfde parameters hebben wordt een foutmelding gegeven.
  • De volgorde van de codes is niet van belang, u kunt de een of de ander als eerste invoeren.
  • Bij het herstellen van een boeking moet de eerste BTW code worden voorafgegaan door een minteken "-".
    Een herstelboeking wordt gebruikt om een incorrecte boeking te herstellen. In dit geval worden de zelfde elementen gebruikt maar wordt de originele boeking omgekeerd:
    • De te betalen BTW code wordt geboekt als terugvorderbare BTW.
    • De terugvorderbare BTW code wordt geboekt als te betalen BTW.
  • In de BTW kolommen worden de bedragen voorafgegaan door het teken "+/-", dat betekent dat de bedragen elkaar opheffen vanwege de BTW.
  • In de balans en in het BTW overzicht zijn er aparte mutaties voor debet en credit.

Voorbeelden van transacties met verleggingsregeling

Hierna volgen enkele voorbeelden van BTW verleggingstransacties met verschuldigde en terugvorderbare BTW:

  • Boekingen inclusief en exclusief BTW.
  • Herstelboekingen met BTW codes voorafgegaan door het minteken "-".

Voorbeelden van boekingen met verschuldigde en terugvorderbare BTW

Verleggingsregeling met een rekening in vreemde valuta

Wanneer de factuur in een valuta is die anders is dan de valuta van de boekhouding moet de boeking uitgevoerd worden over twee regels:

  • de factuur in vreemde valuta wordt ingevoerd in de eerste regel
  • in de tweede regel wordt de verschuldigde en terugvorderbare BTW geboekt met het bedrag in de valuta van de boekhouding.

Voorbeeld transactie van verschuldigde BTW en BTW-aftrek in vreemde valuta

Verlegging met verschillende BTW percentages

Wanneer er verschillende percentages gebruikt moeten worden in de verschuldigde en aftrekbare BTW, of als de BTW gedeeltelijk teruggevorderd kan worden, moet de transactie over meerdere regels ingevoerd worden:

  • In de eerste regel wordt de code voor de verschuldigde BTW ingevoerd.
  • In een andere regel wordt de code voor de terugvorderbare BTW ingevoerd.

Voorbeeld transactie verschillende percentages, op twee regels

Registrazioni Reverse charge nella contabilità Entrate/Uscite

Nella contabilità Entrate/Uscite, il reverse charge viene gestito registrando correttamente l’IVA dovuta e, se prevista, l’IVA recuperabile, in modo che l’imposta risulti conforme alla normativa fiscale e correttamente esposta nei report IVA.

Anche nella contabilità Entrate/Uscite, Banana facilita la gestione del reverse charge tramite l’uso del doppio codice IVA nella stessa registrazione.

Principio contabile

Con il reverse charge:

  • il fornitore non addebita l’IVA in fattura
  • l’acquirente deve assoggettare l’operazione all’IVA
  • se ne ha diritto, può dedurre la stessa IVA

Dal punto di vista fiscale, l’IVA deve quindi risultare:

  • come IVA dovuta
  • e, se deducibile, come IVA recuperabile

Quando l’IVA dovuta e l’IVA recuperabile hanno lo stesso importo, l’effetto finale sull’IVA è neutro, anche nella contabilità Entrate/Uscite.

Modalità di registrazione

Le modalità di registrazione del reverse charge dipendono dal diritto alla deduzione dell’IVA:

  • reverse charge con solo assoggettamento IVA
  • reverse charge con assoggettamento e deduzione IVA

Reverse charge con solo assoggettamento IVA

Se l’IVA è dovuta ma non deducibile:

  • si utilizza un solo codice IVA, impostato come IVA dovuta
  • l’IVA risulta come IVA da versare
  • non viene registrata alcuna IVA recuperabile

Questo caso si presenta, ad esempio, quando:

  • si applica un regime forfettario
  • il tipo di spesa non consente la deduzione dell’IVA

Reverse charge con assoggettamento e deduzione IVA

Se l’IVA dovuta è interamente deducibile, il reverse charge può essere registrato su un’unica riga, anche nella contabilità Entrate/Uscite.

In questo caso:

  • nella colonna Codice IVA si inseriscono due codici IVA
  • i codici sono separati dal segno ":" (due punti)
    • un codice è impostato come IVA dovuta
    • l’altro come IVA recuperabile.

I due codici IVA devono essere:

  • complementari
  • con stessa aliquota
  • con stessi parametri di calcolo

Se i parametri non coincidono, Banana visualizza un messaggio di errore.

La sequenza dei codici non è rilevante.

Effetti sulla contabilità e sui report IVA

Con questa modalità di registrazione:

  • l’IVA dovuta e l’IVA recuperabile si compensano
  • l’operazione risulta neutra ai fini IVA
  • nei report IVA Banana evidenzia correttamente:
    • l’IVA dovuta
    • l’IVA recuperabile.

Questo garantisce:

  • correttezza fiscale
  • trasparenza nei controlli
  • tracciabilità delle operazioni.

Operazioni di storno

Per annullare una registrazione di reverse charge effettuata in modo non corretto:

  • si utilizza lo storno
  • il primo codice IVA viene preceduto dal segno “-”
  • i ruoli dei codici IVA vengono invertiti:
    • l’IVA dovuta diventa recuperabile
    • l’IVA recuperabile diventa dovuta

Lo storno mantiene gli stessi elementi della registrazione originale, ma ne annulla gli effetti.

Esempi e casi particolari con reverse charge

Gli esempi che seguono illustrano alcuni casi tipici di reverse charge nella contabilità Entrate/Uscite:

  • operazioni con assoggettamento e deduzione IVA inclusa
  • operazioni con assoggettamento e deduzione IVA esclusa
  • operazioni di storno.

Nota

Gli esempi sono indicativi e devono essere adattati alle aliquote e alle disposizioni fiscali del proprio Paese.

In sintesi

Nella contabilità Entrate/Uscite di Banana, il reverse charge:

  • non è un automatismo
  • si basa sull’uso corretto dei codici IVA
  • utilizza il doppio codice IVA quando l’IVA è dovuta e recuperabile
  • riflette fedelmente la logica fiscale dell’operazione.

Le modalità operative sono pensate per garantire precisione contabile e chiarezza nei controlli IVA.