Registrazioni con Reverse Charge nella partita doppia
Nella contabilità in partita doppia, il reverse charge viene gestito registrando correttamente l’IVA dovuta e, se prevista, l’IVA recuperabile, in modo che l’imposta risulti conforme alla normativa fiscale e correttamente esposta nei report IVA.
Principio contabile
Con il reverse charge:
- il fornitore non addebita l’IVA in fattura
- l’acquirente deve assoggettare l’operazione all’IVA
- se ne ha diritto, può dedurre la stessa IVA
Dal punto di vista della partita doppia, questo comporta:
- una registrazione dell’IVA dovuta (debito verso l’autorità fiscale)
- e, se deducibile, una registrazione dell’IVA recuperabile (credito IVA)
Quando l’IVA dovuta e l’IVA recuperabile hanno lo stesso importo, l’effetto economico è neutro, ma entrambe le componenti devono essere contabilizzate.
Modalità di registrazione
Le modalità di registrazione del reverse charge dipendono dal diritto alla deduzione dell’IVA:
- con assoggettamento IVA
- con assoggettamento e deduzione IVA
Reverse charge con solo assoggettamento IVA
Se l’IVA è dovuta ma non deducibile:
- si utilizza un codice IVA impostato come IVA dovuta
- l’IVA viene contabilizzata come debito IVA
- non viene registrata alcuna IVA recuperabile
Questo caso si presenta, ad esempio, quando:
- si applica un regime forfettario
- il tipo di spesa non consente la deduzione dell’IVA
Reverse Charge con assoggettamento e deduzione IVA
Se l’IVA dovuta è interamente deducibile, è possibile registrare il reverse charge su un’unica riga di registrazione.
In questo caso:
- si inseriscono due codici IVA nella colonna Codice IVA
- i codici sono separati dal segno ":" (due punti)
- un codice è impostato come IVA dovuta
- l’altro come IVA recuperabile
I due codici IVA devono essere:
- complementari
- con stessa aliquota
- con stessi parametri di calcolo
Se i parametri non coincidono, Banana segnala un errore.
La sequenza dei codici non è rilevante.
La registrazione del reverse charge con assoggettamento e deduzione IVA su un’unica riga è disponibile nella versione Banana Contabilità Plus.
Effetti sulla contabilità e sui report IVA
Con questa modalità:
- l’IVA dovuta e l’IVA recuperabile si compensano
- nelle colonne IVA gli importi risultano neutri
- nei conti IVA e nel riassunto IVA Banana genera movimenti separati:
- uno per l’IVA dovuta
- uno per l’IVA recuperabile.
Questo garantisce:
- correttezza fiscale
- trasparenza nei controlli
- tracciabilità completa dell’operazione
Operazioni di storno
Per annullare una registrazione di reverse charge effettuata in modo non corretto:
- si utilizza lo storno
- il primo codice IVA viene preceduto dal segno “-”
i ruoli dei codici IVA vengono invertiti:
- l’IVA dovuta diventa recuperabile
- l’IVA recuperabile diventa dovuta
Lo storno mantiene gli stessi elementi della registrazione originale, ma ne annulla gli effetti.
Esempi e casi particolari con Reverse charge
Qui di seguito sono indicati alcuni esempi di operazione Reverse charge con assoggettamento IVA dovuta e recuperabile:
- Operazioni di assoggettamento e deduzione IVA.
- Operazioni di storno (cancellation) con i codici IVA preceduti dal segno "-".
Nota: gli esempi che figurano nell'immagine sottostante sono puramente indicativi. Questi codici devono essere adattati in base alle aliquote della propria nazione. Ulteriori informazioni:
Reverse charge con conto in divisa estera
Quando la fattura si presenta in una divisa diversa dalla divisa della contabilità, la registrazione di deve eseguire su due righe:
- sulla prima riga si registra la fattura in moneta estera
- sulla seconda riga si registra l'assoggettamento e la deduzione dell'IVA riprendendo l'importo calcolato nella divisa della contabilità.
Reverse charge con aliquote differenti
Quando nell'assoggettamento dell'IVA dovuta e recuperabile sono previste aliquote diverse oppure l'IVA è parzialmente deducibile, la registrazione si deve eseguire su più righe:
- Su una riga si inserisce il Codice IVA dovuta (assoggettamento).
- Su un'altra riga si inserisce il Codice IVA recuperabile.
Reverse charge con il metodo aliquota saldo/forfetaria (CH)
In questo caso non è possibile registrare l'IVA in deduzione, poiché non è possibile recuperare l'IVA sugli acquisti. Va comunque registrato l'assoggettamento dell'IVA.
In sintesi
Nella partita doppia di Banana, il reverse charge:
- non è un automatismo
- si basa sull’uso corretto dei codici IVA
- riflette in modo fedele la logica fiscale dell’operazione
Le modalità operative sono pensate per garantire precisione contabile e chiarezza nei controlli IVA.