Jedes Land hat seine eigene Währung. Um eine andere Währung zu erhalten, muss man sie kaufen, indem man die eigene Währung im Austausch dafür abgibt. Der Preis einer Währung im Verhältnis zu einer anderen wird als Wechselkurs bezeichnet. Geld wechseln bedeutet, Beträge von einer Währung in eine andere umzuwandeln.

Der Wechselkurs (auch Tausch- oder Umrechnungskurs) ist der Wert, zu dem eine Währung in eine andere umgerechnet wird. Dieser Kurs unterliegt ständigen Schwankungen.

Am Stichtag, dem 1. Januar, galten folgende Wechselkurse:

• 1 Euro (EUR) entsprach 1,22637 US-Dollar (USD)
• 1 US-Dollar (USD) entsprach 0,81529 Euro (EUR)
• 1 Euro (EUR) entsprach 1,08222 Schweizer Franken (CHF)
• 1 Euro (EUR) entsprach 126,52 Japanischen Yen (JPY)

Basiswährung

Beträge in unterschiedlichen Währungen können nicht direkt miteinander summiert werden. Es ist erforderlich, eine einheitliche Referenzwährung – die sogenannte Basiswährung – festzulegen, in der sämtliche Summen berechnet werden.
Gemäss den Grundsätzen ordnungsgemässer Buchführung muss die Totalsumme von "Soll" gleich wie die Totalsumme von 'Haben' sein. Wenn Sie Bilanzieren wollen, müssen Sie das mit Beträgen in gleicher Währung tun.
Wenn Sie mit verschiedenen Währungen arbeiten, müssen Sie als erstes die Basiswährung definieren. Sobald Sie die Basiswährung festgelegt und Daten eingegeben haben, können Sie die Basiswährung nicht mehr ändern. Dazu müssen Sie die Buchführung schließen und eine neue mit einer anderen Basiswährung öffnen.
Die Basiswährung wird auch verwendet, um die Bilanz und die Gewinn- und Verlustrechnung zu erstellen.

Für jeden Betrag gibt es einen Gegenwert in Basiswährung

Um Summen zu erstellen und die Saldi zu bilanzieren, muss es für jede Transaktion einen Gegenwert in Basiswährung geben. So können Sie prüfen, ob die Totalsumme der Sollbuchungen denjenigen der Buchungen in Haben entspricht.
Wenn die Basiswährung EUR ist, und es Buchungen in US-Dollar gibt, dann muss es für jede Dollarbuchung einen Gegenwert in EUR geben. Um den Saldo der Buchführung zu überprüfen, werden alle Euro-Beträge summiert.

Währung des Kontos

Jedes Konto hat sein eigenes Währungssymbol, das anzeigt, in welcher Währung das Konto geführt wird.
Sie müssen deshalb festlegen, in welcher Währung das Konto geführt wird. Jedes Konto wird also den Saldo in seiner Währung aufweisen.
Nur Buchungen in dieser Währung sind auf diesem Konto erlaubt. Wenn das Konto in Euro ist, dann kann es nur Eurobuchungen auf diesem Konto geben; wenn das Konto in US-Dollar ist, dann kann es nur Buchungen in US-Dollar auf diesem Konto geben.

Wenn Sie Buchungen im YEN verwalten müssen, dann müssen Sie ein Konto haben, dessen Währungssymbol der YEN ist.

Saldo des Kontos in Basiswährung

Für jedes Konto, wird neben dem Saldo in Fremdwährung auch der Saldo in Basiswährung geführt. Dies, um die Bilanz in Basiswährung auszurechnen.
Der Kontoauszug des US-Dollar-Bankkontos muss genau mit dem Kontoauszug der Bank übereinstimmen, was die Beträge in US-Dollar betrifft.
Für jede buchhalterische Bewegung wird immer der Wert in Basiswährung angegeben. Wird das Konto in US-Dollar geführt, wird in den Buchungen ausser dem Betrag in US-Dollar auch der Gegenwert in Euro stehen. Der Euro-Saldo wird durch die Summe aller in Euro ausgedrückten Buchungen ermittelt. Der aktuelle Saldo in Basiswährung wird von den Wechselkursfaktoren abhängen, welche gebraucht werden, um den Gegenwert in EUR der einzelnen Buchungen auszurechnen.

Wenn Sie eines Tages den effektiven US-Dollar-Saldo (zum Tageskurs) in Euro umrechnen, werden Sie einen anderen Gegenwert erhalten als der Saldo des Kontos in Basiswährung. Dies geschieht, weil die Tageskurse in den Buchungen anders sind, als der Tageskurs. Es gibt also einen Unterschied zwischen dem effektiven Wert zum Tageskurs und dem buchhalterischen Saldo in Basiswährung. Dieser Buchhaltungsunterschied wird Wechselkursdifferenz genannt.
Der Unterschied zwischen dem Saldo in Basiswährung und dem berechneten Wert muss als Wechselkursgewinn oder -verlust verbucht werden, wenn die Buchhaltung geschlossen (Jahresabschluss) wird.

Bilanz in einer anderen Währung (Währung2)

Alle Berichte werden in der Basiswährung berechnet. Wenn Sie die Werte in Basiswährung nehmen und sie in eine andere Währung umrechnen, erhalten Sie die Bilanz in einer anderen Währung.
Im Programm gibt es die Spalte 'Währung2', worin alle Werte automatisch eingegeben werden und in der als Währung2 angegebenen Währung präsentiert werden.

Die Beträge werden nach folgender Logik umgerechnet:

• Wenn die Währung2 gleich wie die Währung des Kontos oder der Buchung ist, wird der Originalwert verwendet
• Wenn das Konto in US-Dollar geführt wird und die Währung2 US-Dollar ist, dann wird der Betrag in US-Dollar verwendet.
• In allen anderen Fällen wird der Betrag in Basiswährung verwendet und in Währung2 gewechselt.
• Es wird der Tageskurs verwendet. Auch für die früheren Buchungen wird der Gegenwert in Währung2 aufgrund des aktuellen Wechselkurses ausgerechnet und nicht aufgrund des Wechselkurses, welcher zum Zeitpunkt der Buchung galt.

Denken Sie aber daran, dass eine Bilanz, die in eine andere Währung gewechselt worden ist, kleine Unterschiede in den Totalsummen aufweist. Oft ist der Gegenwert einer Totalsumme nicht gleich wie die Totalsumme der aufgesplitterten Gegenwerte (folgendes Beispiel):

In der Basiswährung entspricht die Totalsumme der Aktiven der Totalsumme der Passiven. Es ist erlaubt, eine Bilanz mit Differenzen zu präsentieren, wenn klar und deutlich angegeben wird, dass die Bilanz aufgrund einer anderen Währung erstellt worden ist.

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Im Folgenden wird die theoretische Funktionsweise der Wechselkurse erläutert.

Veränderlichkeit der Wechselkurse

Das Kaufen und Verkaufen von Währungen findet auf einem freien Markt statt und für den Preis (Wechselkurs) gilt die Regel von Angebot und Nachfrage.
Die Unterschiede beim Gegenwert können je nach Schwankungen mehr oder weniger gross sein.

   
Wechselkurs
Der Wechselkurs bezieht sich auf die Basiswährung. Es gibt immer zwei verschiedene Werte für den Wechselkurs in Bezug auf zwei Währungen, je nachdem welche Währung als Basiswährung verwendet wird.

Für den US-Dollar und den EUR gibt es deshalb, zwei verschiedene Wechselkurse:

• Wenn der EUR in US-Dollar gewechselt wird, dann ist der Wechselkurs 1.32030
  1 Euro (EUR) entspricht 1.32030 US-Dollar (USD)
• Wenn der US-Dollar in EUR gewechselt wird, dann ist der Wechselkurs 0.75800
  1 US-Dollar entspricht 0.75800 EUR

Im vorliegenden Handbuch wird praktisch immer der EUR als Basiswährung benutzt und die anderen Währungen werden an ihm gemessen.

Umgekehrte Wechselkurse
Bei einem EUR/USD Wechselkurs von 1.32030 erhalten Sie den Wechselkurs USD/EUR, indem Sie 1 durch den Wechselkurs teilen.

   
Wenn Sie die Gegenwerte aufgrund eines umgekehrten Wechselkurses berechnen, können diese anders als die Originalwerte sein (wegen den Rundungsdifferenzen).
 

   
Um Differenzen zu vermeiden, sollten Sie umgekehrte Wechselkurse nicht benutzen (beim Übergang zum EUR war es zum Beispiel verboten, umgekehrte Wechselkurse zu benutzen).

Multiplikator
Es gibt Währungen, die eine grosse Bandbreite an Wechselkursen haben.
Verwenden wir weiterhin das Beispiel der Wechselkurse vom 01. Januar:

• 1 US-Dollar = 670,800 türkische Lira
• 1 türkische Lira (TRL) = 0.00000149 US-Dollar (USD)

Anstatt alle Nachkommastellen zu verwenden, können Sie sagen

• 1’000 türkische Lira (TRL) = 0.00149 US-Dollar (USD

Der Multiplikatoreffekt ist in diesem Fall 1'000 statt 1.

Präzises Umrechnen
Normalerweise rechnet man auf 6 Stellen nach dem Komma genau um, manchmal wird jedoch eine noch grössere Genauigkeit verlangt.

• 1 türkische Lira (TRL) = 0.00000149 US-Dollar (USD)

Wenn man mehr oder weniger Stellen nach dem Komma voraussieht und der Wechselkurs anders gerundet wird, ändern sich auch die Beträge. Die Genauigkeit, welche man einem Wechselkurs zuschreibt, ist deshalb sehr wichtig.

Mindesteinheit
Für Papiergeld und Münzen werden Mindestgrössen benutzt. In der Regel ist die kleinste Einheit für schweizerische Franken fünf Centime (0.05 CHF). Wenn Geld gewechselt wird, zum Beispiel EUR/CHF:

• 1 EUR = 1.60970 Schweizer Franken

   
Berechnung der Wechselkurse und der Gegenwerte

Wenn der EUR die Basiswährung ist:

Wechselkursfaktor EUR/USD ist 1.32030
1 Euro (EUR) entspricht 1.32030 US-Dollar (USD).

Umwandlungsrechnung:

Multiplizieren Sie den Basiswährungsbetrag mit dem Wechselkursfaktor:

• EUR 100 mal 1.32030 = 132.03 USD

Berechnen Sie den Betrag in der Basiswährung:

Sie teilen die Fremdwährung durch den Umrechnungskurs.

• USD 132.03 geteilt durch 1.32030 = 100 EUR

Berechnen Sie den Gegenwert:

Teilen Sie den Betrag in der Basiswährung durch den Betrag der Fremdwährung.

• EUR 100 geteilt durch 132.03 USD = 0.7574

Kauf und Verkauf von Währungen
Banken kaufen und verkaufen Währungen, wobei sie eine gewisse Gewinnmarge haben. Je nachdem, ob sie Währungen kaufen oder verkaufen, gibt es verschiedene Wechselkurse.

Verkauf: Die Bank bekommt lokale Währung und gibt (verkauft) fremde Währung.

Kauf: Die Bank erhält (kauft) fremde Währung und gibt lokale Währung.

Umrechnungskurs für Bargeld und Währung (Provision)
Währungsumtausch: Schriftlicher Umtausch (von einem Konto auf ein anderes).
Geldschein-Umtausch: Umtausch von Bargeld (z.B. für die Kasse).
Provision: Kommission die bezahlt werden muss, um einen Buchbetrag in Bargeld zu wechseln.

Für den Währungsumtausch haben die Banken eine kleinere Gewinnspanne (Unterschied-Kauf/Verkauf) verglichen mit demjenigen für Geldscheine. Wenn Sie einen Buchwert (Kontoguthaben) in Bargeld wechseln wollen, verlangt die Bank dafür eine Provision.

Differenzen bei Rückrechnung zur Basiswährung
Wenn ein Betrag in eine andere Währung umgetauscht wird, würde man erwarten, dass, bei einer Rückrechnung wieder der ursprüngliche Betrag entsteht, mit dem begonnen wurde.

   
Es kommt jedoch vor, das Sie nicht immer denselben Betrag erhalten, wenn Sie in die Basiswährung zurückrechnen. Aufgrund des Rundens kann es Fälle geben, wo Sie nicht wieder zu gleichen Wert zurückkehren.

   
Auflösung von Unterschieden in Totalsummen
Die Summe von Splitt-Beträgen, wird beim Umwandeln nicht immer dieselbe Summe wie die Konvertierung des Totalbetrages ergeben.

In diesem Beispiel gibt der Betrag von 2.16 EUR eine Konvertierung von 2.85 US-Dollar. Wird der Betrag geteilt und jeweils getrennt konvertiert, so erhalten Sie in Summe 2.84 US-Dollar.

   
Diese mathematischen Differenzen können Sie nur beseitigen, indem sie diese entsprechend buchen.

Wechselkurse ändern sich ständig und deshalb ändert sich auch der Gegenwert in Basiswährung. Von Zeit zu Zeit sind deshalb Wechselkursdifferenzen unvermeidlich.

Wechselkursdifferenzen sind keine buchhalterische Fehler, es handelt sich um eine Anpassung die nötig ist, um die Buchhaltung und die Kursschwankungen aufeinander abzustimmen.

Wenn Sie die Buchhaltung eröffnen, sind die Spalten "Eröff. Währung" und "Saldo berechnet" gleich. Wenn es Bewegungen gibt, aktualisieren diese die Werte in der Spalte 'Saldo'.

Die Spalte 'Saldo berechnet' beinhaltet den Gegenwert in Basiswährung des Kontensaldos, zum Tageskurs (in der Tabelle Wechselkurse). Die Differenz zwischen dem Saldo in Basiswährung und dem berechneten Saldo ist die Wechselkursdifferenz.
 

Am 30. März ist der EUR/USD Wechselkurs anders als Anfang Jahr. In unserem Beispiel finden während drei Monaten keine Buchungen statt. Die buchhalterische Situation verändert sich also nicht. Trotzdem wird die aktualisierte Bilanz mit den Wechselkursen Ende März anders sein als die Bilanz Anfang Jahr. Das Bankkonto und das Darlehen in US-Dollar haben einen anderen Wert in EUR. Dies beeinflusst die Buchhaltung, obwohl keine Buchungen erstellt worden sind.

Im oben genannten Beispiel werden Sie bemerken, dass der Euro im Vergleich zum Dollar jetzt einen geringeren Wert hat als Anfang Jahr. Der Dollar ist im Vergleich zum Euro mehr Wert.

Der Gegenwert des USD-Kontos ist mehr Wert als Anfang Jahr. Man hat ein grösseres Vermögen, das heisst einen Wechselkursgewinn.

In den Passiven gibt es ein Darlehen von 500.00-US-Dollar. Der Gegenwert in Euro ist grösser als der Wert, der Anfang Jahr eingegeben worden ist. Der Wert des Darlehens ist wegen dem Wechselkurs grösser geworden und verursacht einen Verlust wegen der Wechselkursdifferenz.

Im folgenden Beispiel gehen wir vom Gegenteil aus. Wir nehmen an, dass der Euro aufgewertet worden ist und im Vergleich zum US-Dollar mehr Wert ist. Der Gegenwert in Euro eines Betrages in Dollar hat einen geringeren Gegenwert als Anfang Jahr.
 

Bei einer Aufwertung des Euros im Vergleich zum Dollar wird ein Bankdepot in USD einen geringeren Gegenwert in Euro haben, als Anfang Jahr. Das Vermögen ist kleiner geworden, was einen Verlust verursacht.

Das US-Dollar-Darlehen hat einen geringeren Gegenwert in Euro. Eine kleinere Schuld ist für die Firma von Vorteil und deshalb gibt es einen Wechselkursgewinn.

Wechselkursgewinn

Sie haben einen Wechselkursgewinn, wenn:

• Der Gegenwert der Aktiven grösser wird (die Investierungen werden grösser)
• Der Gegenwert der Passiven abnimmt (die Darlehen nehmen ab).

Wechselkursverlust

Sie haben einen Wechselkursverlust, wenn:

• der Gegenwert der Aktiven abnimmt (die Investierungen nehmen ab)
• der Gegenwert der Passiven zunimmt (die Darlehen werden grösser)

Buchhalterische Charakteristiken der Wechselkursdifferenzen

Wechselkurse können sich im Laufe der Zeit verändern. Sie steigen und sinken entsprechend der Entwicklung an den Devisenmärkten. Nach den Grundsätzen der Rechnungslegung müssen die in der Bilanz ausgewiesenen Werte den tatsächlichen Verhältnissen entsprechen. Deshalb sind die Gegenwerte von Konten in Fremdwährung bei der Erstellung einer Bilanz anhand des aktuellen Wechselkurses zu bewerten.

Die Wechselkursdifferenz wird so berechnet, als würde der Betrag endgültig in die Basiswährung umgerechnet. Tatsächlich erfolgt jedoch keine endgültige Umrechnung. Es handelt sich lediglich um eine buchhalterische Berichtigung, mit der der Wert der Fremdwährungsposition an den aktuellen Wechselkurs angepasst wird.

Schlusswechselkurs
Am Ende jedes Geschäftsjahres ist die Bilanz vollständig zu erstellen. Dabei sind die Fremdwährungskonten mit dem Schlusswechselkurs zu bewerten.
Ausserdem müssen die Wechselkursdifferenzen definitiv verbucht werden. Andernfalls entstehen bei der Eröffnung des neuen Geschäftsjahres Differenzen in der Buchhaltung.

Wechselkursdifferenzen buchen

Im Beispiel oben sehen Sie, dass der Saldo der Bank 100.00 US-Dollar beträgt. In der Buchhaltung steht der Gegenwert von 75.74 EUR. Der heutige Wert ist jedoch EUR 73.44. Es besteht eine Differenz in der Basiswährung von EUR 2.30. Die Buchung muss daher den Betrag in Euro herabsetzen. Man geht wie folgt vor, mit einer Buchung, die das Bankkonto belastet und dem Konto Wechselkursdifferenzen Euro 2.30 gutschreibt.

Wie Sie selber feststellen können, wird der Wert in der Währung des Kontos nicht verändert. Man muss deshalb eine Buchung eingeben, welche nur den Saldo in Basiswährung des spezifischen Kontos verändert.

Beim Buchen der Wechselkursdifferenz muss man so vorgehen, dass der Gegenwert in Basiswährung dem effektiven Gegenwert entspricht, wobei der aktuelle Wechselkurs oder derjenige beim Abschluss benutzt werden muss.

Der Wert in der Währung des Kontos bleibt gleich. Sie müssen also eine Buchung vornehmen, welche nur den Wert des Saldos in Basiswährung des betreffenden Kontos ändert.

Gegenposten wird das Konto Wechselkursgewinn oder Wechselkursverlust sein.

Buchungen auf Konten mit Wechselkursen beim Einkauf

Wenn Positionen, die zum (historischen) Ankaufskurs bewertet wurden, im Wert steigen oder fallen, muss der Wechselkurs anhand der Tabelle Wechselkurse neu berechnet werden. Dabei ist die Entwicklung der zusätzlichen Beträge (Zuführungen/Apporte) zu berücksichtigen.

Investitionen mit Wechselkurs beim Kauf

Bei Investitionen in Fremdwährungen – zum Beispiel in ausländische Aktien, Immobilien oder Beteiligungen – ist besondere Sorgfalt bei der Bewertung und Handhabung der Wechselkurse erforderlich. Solche Investitionen werden in der Regel zum historischen Wechselkurs, also dem Kurs zum Zeitpunkt des Erwerbs, in der Buchhaltung erfasst. Eine laufende Neubewertung zum aktuellen Kurs ist nicht zulässig, solange kein Verkauf oder eine anderweitige Realisierung erfolgt ist. Ein möglicher Wechselkursgewinn oder -verlust wird erst beim tatsächlichen Verkauf oder bei der Übertragung der Investition verbucht.

Um zu verhindern, dass entsprechende Konten beim periodischen Abschluss automatisch zum aktuellen Wechselkurs neu bewertet werden, sollte für solche Fälle eine separate Fremdwährung mit festem Wechselkurs eingerichtet werden (z.B. USD1, EUR1). In der Tabelle Konten wird dazu ein spezielles Konto mit dieser festen Fremdwährung angelegt (z.B. Investitionen USD1).
Wichtig: Tragen Sie in der Spalte Fix (Ansicht Komplett) der Tabelle Wechselkurse für jede Währung mit festem Wechselkurs unbedingt den Wert JA ein. Nur so wird der feste Kurs berücksichtigt. Andernfalls erfolgt eine automatische Neubewertung der Währung und des zugehörigen Kontos.

Diese spezielle Fremdwährung (z.B. USD1) wird dann ausschliesslich für das jeweilige Konto mit festem Wechselkurs verwendet.

Erfolgt ein Übertrag von einem regulären US-Dollar-Konto auf ein USD1-Konto, ist dies wie ein Transfer zwischen zwei unterschiedlichen Währungen zu behandeln. Aus diesem Grund muss die Buchung in zwei Zeilen erfolgen – jeweils eine für Soll und eine für Haben, mit den entsprechenden Werten und Kursen.

Eröffnung mit speziellen Wechselkursen

Bei der Eingabe von Eröffnungssaldi in Fremdwährung können die Beträge direkt in der Spalte 'Eröff. Währung' der Tabelle Konten erfasst werden. Die Software rechnet diese Beträge automatisch anhand des angegebenen Eröffnungswechselkurses in die Basiswährung um.
Sollte dieses Verfahren nicht ausreichend flexibel sein – zum Beispiel, wenn für verschiedene Konten unterschiedliche Wechselkurse erforderlich sind oder Rundungsdifferenzen auftreten –, kann die Eröffnung auch manuell über normale Buchungen erfolgen. Dabei geben Sie für jedes Konto den entsprechenden Betrag sowie den gewünschten Wechselkurs explizit an.
Wichtig: Wenn Sie die Eröffnung auf diese Weise manuell buchen, muss die Spalte Eröffnung in der Tabelle Konten unbedingt leer bleiben. Andernfalls kann es zu fehlerhaften oder doppelten Buchungen kommen.