商业计划功能（财务预算）配套练习题

（参照收益&费用核算含增值税类别—创业公司商业计划模板，复式记账类别—中国教育—带公式的商业计划模板）

案例：

某初创服装公司为有限责任公司，自2020年1月1日做如下财务预算：

1. 启动资金：
   注册资本为50万元人民币。

商业贷款20万元。

固定资产20万元人民币

固定资产主要为办公设备，机器，通过一次性购入形式取得。

2. 相关财务数据设定：

⑴ 2020年1月1日，公司存入银行注册资本50万元人民币。

⑵ 2020年1月3日，公司收到银行商业贷款20万元人民币。

⑶ 2020年1月6日，公司购买机器设备10万元人民币，购买办公家具5万元人民币。

⑷ 每月采购货品成本为5万元人民币。

⑸ 产品价格

     根据市场调查，进行相关估算设定本公司主营产品零售价如下：

每月预估销售量为：

⑹ 员工工资初定

员工工资表（单位：元）

⑺ 管理费用预估

办公费用第一个月发生额为100元，每月上升2%；

房屋租金每月为3000元；

⑻ 销售费用预估

广告费用第一个月发生额为1000元，每月上升1%；

⑼ 财务费用预估

每季度商业贷款利息5%

每年度商业贷款偿还10%的本金。 

要求：根据上述经济业务，编制：

⑴ 未来五年财务预算

⑵ 第一年每季度财务预算

⑶ 第一年每月财务预算

In diesem Beispiel für den Ausdruck von Rechnungen werden für die Kundenkonten anstelle von Bilanzkonten Kostenstellen verwendet.

Diese Methode bietet folgende Vorteile:

• Die Zeilen mit Details, die das Rechnungsdokument bilden, werden aus der Buchhaltung ausgeschlossen. Somit werden die Kontoauszüge der Bilanz- und Erfolgsrechnungskonten keine Rechnungsdetails enthalten, sondern nur den Gesamtbetrag.
• Die Rechnung wird erst bei Inkasso der Bezahlung gebucht. Diese Methode ist für diejenigen nützlich, die die MWST nach vereinnahmter Methode abrechnen.
• Für die MWST nach vereinnahmter Methode, muss der MWST-Code in eckigen Klammern (Bsp. [V81] in der Buchung eingegeben werden. Auf diese Weise wird die MWST auf der Rechnung des Kunden ausgewiesen, wird aber in den Buchungen erst zum Zeitpunkt des Zahlungseingangs berechnet. Sehen Sie auch Kunden und Lieferanten bei MWST nach vereinnahmten Entgelten!

Dieses System kann auch für die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung eingerichtet werden.

Dokumentation

Für Informationen betreffend den Ausdruck von Rechnungen verweisen wir auf unsere Anleitung Fakturierung (Rechnungen erstellen).

Kundenkonten als Kostenstellen einrichten (Tabelle Konten):

Kundenkonten als Kostenstellen einrichten (Tabelle Konten - Ansicht Adresse):

Buchungsbeispiel mit Kostenstellen (Tabelle Konten):

Rechnungsausdruck:

某机械制造有限公司采用科目汇总表核算组织程序进行账务处理：有关资料如下：

资料：

1、2017年12月有关账户余额如下表：

                         账户余额                                单位：元

材料明细表：

2、某机械制造有限公司2018年1月发生如下经济业务：

（1）将公司库存现金3 000元，存入银行。

（2）用银行存款购进甲材料，增值税专用发票注明，材料价款40 000元，增值税6 800元。

（3）开出商业承兑汇票一张，购进乙材料，增值税专用发票注明，材料价款60 000元，增值税10 200元。

（4）用现金购进文具一批，价款2 000元。

（5）用现金支付广告制作费，价款 3 000元。

（6）用银行存款支付员工薪酬81 700元，其中生产A产品工人工资40 000元，生产B产品工人工资20 000元，车间管理人员工资5000元，行政管理人员工资16 700元。

（7）公司销售A产品100台，单价1 800元，增值税率17%，款项存入银行。

（8）公司销售B产品200台，单价500元，增值税率17%，款项未收。

（9）公司领用材料一批，其中生产A产品领用甲材料 28 000元、领用乙材料30 000元；生产B产品领用甲材料 20 000元、领用乙材料37 500元，车间消耗甲材料4 000元，行政管理部门消耗甲材料4 000元。

（10）企业计提本月工资，工资费用分配表如下：                        单位：元

（11）计提基本生产车间使用的房屋建筑物折旧12 000元，机器设备折旧8 000元，其他设备折旧1 400元，计提行政管理部门使用的房屋建筑物折旧6 000元，运输工具折旧费8 300元。

（12）归集本月发生的制造费用，按生产A\B产品的生产工时进行分配。A产品工时400小时，B产品工时100小时。

（13）计算本月完工产品成本：

本月完工产品成本入库：

产品入库单：

交库部门：                        2018年1月31日        产成品库：金额单位：元 

（14）结转本月销售A、B产品的成本：

产品出库单：

用途：销售                   2018年1月17日        产成品库：  金额单位：元 

（15）计提本月的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。本月缴纳的增值税为30 600元，城市维护建设税按增值税的7%计提，教育费附加按按增值税的3%计提，地方教育费附加按按增值税的1%计提。

（16）期末结转收入类、费用类账户。

（17）结转本期所得税费用23 491元。

 要求：根据上述经济业务，编制相应的会计分录：

（1）借：银行存款               3 000

       贷：库存现金              3 000

（2）借：原材料——甲材料                   40 000

        应交税费——应交增值税（进项税额）    6 800

       贷：银行存款                           46 800

（3）借：原材料——乙材料                   60 000

        应交税费——应交增值税（进项税额）   10 200

       贷：应付票据                            70 200

（4）借：管理费用               2 000

       贷：库存现金              2 000

（5）借：现金                   1500

       贷：银行存款              1500

     借：销售费用               3 000

       贷：现金                  3 000

（6）借：应付职工薪酬            81 700

       贷：银行存款               81 700

（7）借：银行存款                       210 600

       贷：主营业务收入                  180 000

           应交税费——应交增值税（销项税额）   30 600

（8）借：应收账款                     117 000

       贷：主营业务收入                  100 000

           应交税费——应交增值税（销项税额）  17 000

（9）借：生产成本——A产品                  58 000

                 ——B产品                  57 500

         制造费用                            4 000

         管理费用                            4 000

      贷：原材料——甲材料                   56 000

                ——乙材料                   67 500

（10）借：生产成本——A产品                 44 000

                  ——B产品                 22 000

         制造费用                           5 500

         管理费用                           18 370

      贷：应付职工薪酬——工资               81 700

                      ——福利费               8 170

（11）借：制造费用                               21 400

          管理费用                                14 300

       贷：累计折旧                                 35 700

（12）借：生产成本——A产品                24 720

                  ——B产品                 6 180

          贷：制造费用                         30 900

（13）借：库存商品——A产品                    85 500

                  ——B产品                     65 000

          贷：生产成本——A产品              85 500

                      ——B产品                65 000

（14）借：主营业务成本                        147 000

          贷：库存商品——A产品                  95 000

                      ——B产品                  52 000

（15）借：营业务税金及附加                                  3 366

          贷：应交税费——应交城市维护建设税                 2 142

                      ——应交教育费附加                      918

                      ——应交地方教育费附加                  306

 注：软件可以自动结转收入类，费用类账户到本年利润科目

（16）借：主营业务收入                         280 000

        贷：本年利润                               280 000

       借：本年利润                               247 936

        贷：主营业务成本                             208 900

            营业税金及附加                           3 366

            管理费用                                 32 670

            销售费用                                 3 000

（17）结转所得税：

      借：所得税费用                              6 516

       贷： 应交税费——应交所得税                 6 516

 借：本年利润                                 6 516

   贷：所得税费用                              6 516

编制某机械制造有限公司1月的资产负债表：

资产负债表

某机械制造有限公司      2018年1月31日                           单位：元

固定资产折旧计算练习题

（参考软件中实用程序—固定资产折旧登记表）

1. 年限平均法

例1：某公司2017年12月购入一台机器设备A（次月计提折旧），原价为600000元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为4%。按年限平均法计算折旧，编制2018年该台机器的固定资产折旧登记表。

答案：月折旧率=（1-4%）/ （5×12）= 0.016

           月折旧额= 600000 × 0.016 = 9600

2. 工作量法

例2：某公司2018年4月购入一台机器设备B（次月计提折旧），原价为680000元，预计生产产品量为2000000件，预计净残值率为3%，每月生产产品34000件。编制该台机器设备的2018年固定资产折旧登记表。

答案：单件折旧额 = 680000 × （1-3%）/ 2000000 = 0.3298 (元/件)

            月折旧额 = 34000 × 0.3298 = 11213.2 （元）

3. 双倍余额递减法

例3：某公司2017年12月购入一台机器设备C（次月计提折旧），原价为600000元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为4%，按双倍余额递减法计算折旧，编制该台机器5年的固定资产折旧登记表。

答案：年折旧率 = 2 / 5 = 40%

            第一年应计提的折旧额 = 600000 × 40% = 240000 （元）

            第二年应计提的折旧额 = （600000 – 240000）× 40% = 144000 （元）

            第三年应计提的折旧额 = （360000 – 144000）× 40% = 86400 （元）

            第四年应计提的折旧额 = （129600 – 600000 × 40%）/ 2 = 52800 （元）

            第五年应计提的折旧额 = （129600 – 600000 × 40%）/ 2 = 52800 （元）

4. 年数总和法

例4：某公司2018年3月购入一台机器设备D，原价为300000元，采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为5%，编制2018年和2019年对该机器设备的固定资产折旧登记表。

答案：2018年计提的折旧额为：300000 × （1-5%）× 5 / 15 × 9 / 12 = 71250 (元)

         2019年 1-3月份计提的折旧额为：300000 × （1-5%）× 5 / 15 × 3 / 12 = 23750 (元)

       2019年 4-12月份计提的折旧额为：300000 × （1-5%）× 4 / 15 × 9 / 12 = 57000 (元)

        2019年计提折旧额为：23750 + 57000 = 80750 (元)

【例题】甲公司2011年12月20日购入一台管理用设备，初始入账价值为100万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为4万元，按双倍余额递减法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。甲公司于2014年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值仍为4万元。

要求：

（1）计算上述设备2012年，2013年和2014年计提的折旧额。

（2）编制2012年，2013年，2014年固定资产登记表。

答案：（1）设备2012年计提的折旧额=100×2/10=20（万元）

          设备2013年计提的折旧额=（100-20）×2/10=16（万元）

      （2）2014年1月1日设备的账面净值=100-20-16=64（万元）

          设备2014年计提的折旧额=（64-4）÷（8-2）=10（万元）