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理论

增值税(Value Added Tax,VAT)是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税,从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税,没增值不征税。每种增值税必须计算及定期的把税款存储至税收权利机构。

每个国家根据商品及服务的类型,都有其自己的,所建立的不同百分比的增值税税率。某些商品和服务被免除或排除。

百分比会根据国家财政的需要而有所不同; 因此,根据年份的变化会有所不同。

在实际当中,商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此,中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售 额,按规定的税率计算出销售税额,然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款,也就是进项税额,其差额就是增值部分应交的税额,这种计算方法体现了按增 值因素计税的原则。在澳大利亚、加拿大、新西兰、新加坡称为商品及服务税(Goods and Services Tax, GST)。

在中国,小规模纳税人适用征收率,征收率为3%。一般纳税人适用的税率有:17%、13%、11%、6%、0%等。

  • 适用17%税率: 销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。提供有形动产租赁服务。
  • 适用13%税率: 根据 《中华人民共和国增值税暂行条例》 包括粮食、食用植物油;自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;图书、报纸、杂志;饲料、化肥、农药、农机、农膜。根据 《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》 包括:农产品;音像制品;电子出版物;二甲醚。
  • 适用11%税率:提供交通运输业服务。
  • 适用6%税率:提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)。
  • 适用0%税率:出口货物等特殊业务。
 

增值税税率

在这份文件中,为了使计算更简单,我们将使用以下税率:

  • 10 % 正常税率
  • 5% 削减的税率
  • 0% 被排除的操作或免税业务

 

增值税的计算

净价 x 增值税百分比 / 100 = 增值税金额

示例:

净价 300

税率 10%

增值税金额 = 300 x 10 / 100 = 30

 

总价格计算

净价 + 增值税金额 = 总价格

示例:

300 + 30 =  330

有时候总价是已知的,有必要找出净价和增值税的价格。

 

净价计算

总价 / (100 + 增值税率) x 100 = 净价

示例:

330 / (100 + 10) x 100 = 300

净价格代表公司的成本 (购买) 或收入 (销售)。

 

增值税金额计算

总价 - 净价 = 增值税金额

示例:

330 - 300 = 30

或者

330 - [330 / (100 + 10) x 100] = 30

增值税金额朝向收入管理局,代表借方 (销售) 或贷方 (购买)。

 

增值税税率计算

增值税金额 / 净金额 x 100  = 增值税税率

示例:

30 / 300 x 100 = 10%

或者

[330 - 330 / (100 + 10) x 100]/100 = 10%

 

另外的例子:

20 / 400 x 100 = 5%

在税率未知的情况下,使用此种方法来进行计算。

 

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