模拟公司的会计
模拟公司的会计某机械制造有限公司采用科目汇总表核算组织程序进行账务处理：有关资料如下：
资料：
1、2017年12月有关账户余额如下表：
账户余额 单位：元
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会计科目 |
借方 |
会计科目 |
贷方 |
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库存现金 |
6 500 |
短期借款 |
60 000 |
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银行存款 |
297 000 |
应付账款 |
103 500 |
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应收账款 |
200 000 |
应交税费 |
20 000 |
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其他应收款 |
10 000 |
累计折旧 |
70 000 |
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原材料 |
210 000 |
实收资本 |
400 000 |
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库存商品 |
100 000 |
盈余公积 |
150 000 |
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固定资产 |
400 000 |
本年利润 |
300 000 |
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利润分配 |
120 000 |
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合计 |
1 223 500 |
合计 |
1 223 500 |
材料明细表：
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材料名称 |
计量单位 |
数量 |
单价 |
金额 |
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甲材料 |
KG |
300 |
400 |
120 000 |
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乙材料 |
KG |
600 |
150 |
90 000 |
2、某机械制造有限公司2018年1月发生如下经济业务：
（1）将公司库存现金3 000元，存入银行。
（2）用银行存款购进甲材料，增值税专用发票注明，材料价款40 000元，增值税6 800元。
（3）开出商业承兑汇票一张，购进乙材料，增值税专用发票注明，材料价款60 000元，增值税10 200元。
（4）用现金购进文具一批，价款2 000元。
（5）用现金支付广告制作费，价款 3 000元。
（6）用银行存款支付员工薪酬81 700元，其中生产A产品工人工资40 000元，生产B产品工人工资20 000元，车间管理人员工资5000元，行政管理人员工资16 700元。
（7）公司销售A产品100台，单价1 800元，增值税率17%，款项存入银行。
（8）公司销售B产品200台，单价500元，增值税率17%，款项未收。
（9）公司领用材料一批，其中生产A产品领用甲材料 28 000元、领用乙材料30 000元；生产B产品领用甲材料 20 000元、领用乙材料37 500元，车间消耗甲材料4 000元，行政管理部门消耗甲材料4 000元。
（10）企业计提本月工资，工资费用分配表如下： 单位：元
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分配对象 |
工资分配 |
福利费（10%） |
合计 |
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基本生产车间 |
60 000 |
6 000 |
66 000 |
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生产工人——A产品 |
40 000 |
4 000 |
44 000 |
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生产工人——B产品 |
20 000 |
2 000 |
22 000 |
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车间管理人员 |
5 000 |
500 |
5 500 |
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行政管理人员 |
16 700 |
1 670 |
18 370 |
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合计 |
81 700 |
8 170 |
89 870 |
（11）计提基本生产车间使用的房屋建筑物折旧12 000元，机器设备折旧8 000元，其他设备折旧1 400元，计提行政管理部门使用的房屋建筑物折旧6 000元，运输工具折旧费8 300元。
（12）归集本月发生的制造费用，按生产A\B产品的生产工时进行分配。A产品工时400小时，B产品工时100小时。
（13）计算本月完工产品成本：
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成本项目 |
产品名称：A产品 产量（台）：90 |
产品名称：B产品 产量（台）：250 |
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总成本 |
单位成本 |
总成本 |
单位成本 |
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直接材料 |
36 000 |
400 |
45 000 |
180 |
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直接人工 |
31 500 |
350 |
15 000 |
60 |
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制造费用 |
18 000 |
200 |
5 000 |
20 |
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合计 |
85 500 |
950 |
65 000 |
260 |
本月完工产品成本入库：
产品入库单：
交库部门： 2018年1月31日 产成品库：金额单位：元
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产品类型 |
产品名称 |
产品编号 |
计量单位 |
实收数量 |
单位成本 |
实际成本 |
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A产品 |
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台 |
90 |
950 |
85 500 |
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B产品 |
|
台 |
150 |
260 |
65 000 |
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合计 |
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150 500 |
（14）结转本月销售A、B产品的成本：
产品出库单：
用途：销售 2018年1月17日 产成品库： 金额单位：元
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产品类型 |
产品名称 |
产品编号 |
计量单位 |
数量 |
单位成本 |
总成本 |
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A产品 |
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台 |
100 |
950 |
95 000 |
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B产品 |
|
台 |
200 |
260 |
52 000 |
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合计 |
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147 000 |
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（15）计提本月的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。本月缴纳的增值税为30 600元，城市维护建设税按增值税的7%计提，教育费附加按按增值税的3%计提，地方教育费附加按按增值税的1%计提。
（16）期末结转收入类、费用类账户。
（17）结转本期所得税费用23 491元。
要求：根据上述经济业务，编制相应的会计分录：
（1）借：银行存款 3 000
贷：库存现金 3 000
（2）借：原材料——甲材料 40 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800
贷：银行存款 46 800
（3）借：原材料——乙材料 60 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200
贷：应付票据 70 200
（4）借：管理费用 2 000
贷：库存现金 2 000
（5）借：现金 1500
贷：银行存款 1500
借：销售费用 3 000
贷：现金 3 000
（6）借：应付职工薪酬 81 700
贷：银行存款 81 700
（7）借：银行存款 210 600
贷：主营业务收入 180 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 30 600
（8）借：应收账款 117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000
（9）借：生产成本——A产品 58 000
——B产品 57 500
制造费用 4 000
管理费用 4 000
贷：原材料——甲材料 56 000
——乙材料 67 500
（10）借：生产成本——A产品 44 000
——B产品 22 000
制造费用 5 500
管理费用 18 370
贷：应付职工薪酬——工资 81 700
——福利费 8 170
（11）借：制造费用 21 400
管理费用 14 300
贷：累计折旧 35 700
（12）借：生产成本——A产品 24 720
——B产品 6 180
贷：制造费用 30 900
（13）借：库存商品——A产品 85 500
——B产品 65 000
贷：生产成本——A产品 85 500
——B产品 65 000
（14）借：主营业务成本 147 000
贷：库存商品——A产品 95 000
——B产品 52 000
（15）借：营业务税金及附加 3 366
贷：应交税费——应交城市维护建设税 2 142
——应交教育费附加 918
——应交地方教育费附加 306
注：软件可以自动结转收入类，费用类账户到本年利润科目
（16）借：主营业务收入 280 000
贷：本年利润 280 000
借：本年利润 247 936
贷：主营业务成本 208 900
营业税金及附加 3 366
管理费用 32 670
销售费用 3 000
（17）结转所得税：
借：所得税费用 6 516
贷： 应交税费——应交所得税 6 516
借：本年利润 6 516
贷：所得税费用 6 516
编制某机械制造有限公司1月的资产负债表：
资产负债表
某机械制造有限公司 2018年1月31日 单位：元
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资产 |
期末余额 |
年初余额 |
负债和所有者权益 |
期末余额 |
年初余额 |
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流动资产： |
|
|
流动负债： |
|
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货币资金 |
380 600 |
303 500 |
短期借款 |
60 000 |
60 000 |
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应收票据 |
0 |
0 |
应付票据 |
70 200 |
|
|
应收账款 |
317 000 |
200 000 |
应付账款 |
103 500 |
103 500 |
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预付款项 |
0 |
|
预收账款 |
0 |
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其他应收款 |
10 000 |
10 000 |
应付职工薪酬 |
8 170 |
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存货 |
290000 |
310 000 |
应交税费 |
60482 |
20 000 |
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流动资产合计 |
997 600 |
823 500 |
流动负债合计 |
302 352 |
183 500 |
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非流动资产： |
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非流动负债： |
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可供出售金融资产 |
0 |
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长期借款 |
0 |
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持有至到期投资 |
0 |
|
非流动负债合计 |
0 |
|
|
固定资产 |
400 000 |
400 000 |
负债合计 |
302 352 |
183 500 |
|
累计折旧 |
105 700 |
70 000 |
|
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工程物资 |
0 |
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所有者权益： |
|
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固定资产清理 |
0 |
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实收资本 |
400 000 |
400 000 |
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无形资产 |
0 |
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资本公积 |
0 |
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长期待摊费用 |
0 |
|
盈余公积 |
150 000 |
150 000 |
|
其他非流动资产 |
0 |
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未分配利润 |
439548 |
420 000 |
|
非流动资产合计 |
294 300 |
330 000 |
所有者权益合计 |
989 548 |
970 000 |
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资产总计 |
1 291 900 |
1 153 500 |
负债和所有者权益合计 |
1 291 900 |
1 153 500 |