MwSt/USt auf tatsächlich erzielte Einnahmen und Offene Posten Ende Jahr

Um die Mehrwertsteuer zu erheben, hat die Eidgenössische Steuerverwaltung zwei Abrechnungsarten festgelegt:

MwSt auf Umsatz - der MwSt/USt-Betrag wird aufgrund der Rechnungen der Lieferanten und der Kunden berechnet.

MwSt auf Einnahmen - der Mehrwertsteuerbetrag wird aufgrund der tatsächlich erzielten Einnahmen/ bezahlten Rechnungen berechnet. Wenn das Steueramt diese Methode genehmigt, muss man folgende Regeln befolgen:

Während dem Betriebsjahr werden die Kunden und Lieferanten nicht gebucht.
Aufwand und Ertrag werden erst eingegeben, wenn die Rechnung bezahlt worden ist oder wenn eine Einnahme stattgefunden hat.
Der MwSt-Code muss auf der gleichen Zeile wie der Aufwand/Ertrag eingegeben werden.

Beispiel

In diesem Falle, raten wir, zur Verwaltung der Kunden und Debitoren Kostenstellen zu verwenden.

Was Eingestelltes betrifft (Aufwand oder Ertrag, der in Rechnung gestellt und noch nicht bezahlt und eingenommen worden ist): nur Ende Jahr dürfen noch nicht bezahlte Rechnungen von Lieferanten oder an Kunden berücksichtigt werden. Mehr dazu in den Normen der MwSt (Wegleitung 2001 zur Mehrwertsteuer, Z 964, Seite 219).

In diesem Sinne schlagen wir z.B. folgende Lösung vor:

Eingestelltes Ende Jahr

Ende Jahr muss Eingestelltes gebucht werden, wenn man den Gewinn und den Verlust des Betriebsjahres feststellen will:

Aufwand und Ertrag aufgrund Rechnungen, die Ende Jahr eingegangen oder ausgestellt worden sind, die aber erst im neuen Jahr bezahlt werden.

In diesem Falle müssen Sie aufpassen, dass Sie Aufwand und Ertrag nicht mit dem MwSt-Code eingeben, denn für die MwSt-Zusammenfassung müssen die Vorsteuer und die Umsatzsteuer in der Zusammenfassung des ersten Vierteljahrs der neuen Buchhaltung aufgeführt werden.

Wenn Sie nur Aufwand und Ertrag (ohne MwSt) feststellen und korrekt buchen wollen:

In den Aktiva und Passiva

In den Aktiva das Konto "Offene Posten Kunden" öffnen
In den Passiva das Konto "MwSt auf offene Posten Kunden" öffnen
In den Passiva das Konto "Offene Posten Lieferanten" öffnen
In den Aktiva das Konto "MwSt auf offene Posten Lieferanten" öffnen

In Aufwand und Ertrag

In Aufwand das Konto "Aufwand für offene Rechnungen Lieferanten" öffnen
In Ertrag das Konto "Ertrag für offene Rechnungen Kunden" öffnen

Was die Lieferanten am 31.12.... betrifft, so auf mehreren Zeilen buchen:

In Soll das Konto "Aufwand für offene Rechnungen Lieferanten" und den Aufwand netto MwSt buchen, ohne MwSt-Code
In Soll das Konto "MwSt auf offene Posten Lieferanten" und den Betrag der Vorsteuer buchen
In Haben das Konto " Offene Posten Lieferanten" und den Gesamtbetrag (inkl. MwSt) buchen

Das nächste Jahr am 01.01.... müssen Sie die vorherige Operation umbuchen, dann bucht man:

In Soll das Konto Lieferanten mit Gesamtbetrag (inkl. MwSt) buchen
In Haben den Netto Aufwand buchen und zwar ohne MwSt-Code
In Haben das Konto "MwSt auf offene Posten Lieferanten" buchen, für die Vorsteuer

Wenn Sie dann die Rechnung des Lieferanten bezahlen, müssen Sie wie im Beispiel am Anfang buchen, indem Sie ganz normal den MwSt-Code eingeben.

Für Eingestelltes der Rechnungen der Kunden gleich vorgehen, aber auf den betreffenden Konten Offene Posten buchen.